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根据《中国注册会计师协会关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2015〕32号)、《2015年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》、协会《关于开展2015年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2015〕82号）的要求,协会组织开展了2015年度注册会计师行业检查，现就本次检查中发现的问题，对有关机构的处理决定通报如下：
为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范注册会计师和会计师事务所的执业行为，提高会计师事务所执业质量，本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充”的行业自律原则，根据行业自律惩戒有关规定，经研究对检查发现存在问题较多的10家会计师事务所及1名注册会计师给予行业惩戒。给予济南信博联合会计师事务所、青岛仁和有限责任会计师事务所、青岛辰和会计师事务所、青岛乾泽会计师事务所、青岛茂生会师事务所、泰安精英联合会计师事务所、泰安会明联合会计师事务所等7家会计师事务所及泰安百舜联合会计师事务所合伙人徐建春“行业内通报批评”的行业惩戒，给予泰安2家、莱芜1家共计3家会计师事务所“训诫”的行业惩戒，责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
予以通报批评会计师事务所存在的问题如下。
一、济南信博联合会计师事务所
执业质量
本次检查共抽查审计报告10份，检查中发现的共性问题：
（1）三级复核流于形式，仅有三级复核签发表，部分底稿中该表无签字；
（2）未实施风险导向审计，风险评估程序缺失；
（3）实质性程序底稿中，仅有审定表、明细表和凭证检查表（手写），其他分析性复核较少；
（4）银行存款函证程序普遍缺失；
（5）存货、固定资产监盘程序不完整，盘点表中监盘人签字缺失；固定资产折旧未测试
（6）收入、费用类项目未进行截止测试；
（7）底稿档案无归档日期，底稿中未做交叉索引。
检查中发现的具体问题：
（1）山东弘信石化发展有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字[2014]第004号，标准无保留意见，签字注册会计师刘斌侠、李红，资产总额1.6亿元，审计收费25000元，检查中发现的主要问题有：
报表附注未加盖被审计单位公章；会计政策调查表内容空白；
银行存款2438万元，未实施函证程序；
往来款未划分账龄，未做函证程序与替代测试；
存货3379万元、固定资产130.7万元，抽盘点表无监盘人签字；
在建工程76.9万元，未对工程进度（完工百分比）进行测算，仅有审定表；
短期借款、财务费用未进行利息测算；
应交税金未分税种进行测算；
营业收入较去年增长48%（去年8.55亿元，本年12.63亿元），增幅较大，底稿中除审定表外未实施其他分析性程序；
营业费用（2144万元）、管理费用（380万元）未进行分类对比分析。
（2）济南宝世达实业发展有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字[2014]第008号，标准无保留意见，签字注册会计师刘斌侠、李红，资产总额24.91亿元，与其他8份报告统一收费91000元。检查中发现的主要问题有：
银行存款10.48亿元，仅有余额对账单，未实施函证程序；
往来款项（应收账款7264万元、预付账款90.45万元、其他应收款9.54亿元、应付账款2399万元、其他应付款2.89亿元）均未实施函证程序和替代测试；
存货7155万元，盘点表无监盘人签字，盘点时间不是资产负债表日，未做出入库调整；
固定资产1.65亿元，盘点表无监盘人签字；
在建工程213.6万元，未进行工程进度测试；
营业收入1.03亿元，除凭证抽查外，未抽查大额合同及验收单等支持性证据，未与营业成本、应收账款项目结合进行分析性复核；
销售费用147.46万元、管理费用1904.5万元，未进行分类对比分析；
财务费用5316万元，未与短期借款等项目结合进行利息测试；
（3）山东鲁化置信实业有限公司2014年度财务报表审计，济信博会审字[2015]第002号，标准无保留意见，签字注册会计师刘斌侠、李红，资产总额1.41亿元，审计收费10000元。检查中发现的主要问题有：
银行存款1803万元，仅有余额对账单，未实施函证程序；
应收票据264.64万元，未实施监盘程序；
应收账款6815万元，未做函证汇总表，回函不符金额未审计调整或说明原因；
存货2699万元，抽盘表无实盘数量，无监盘人签字；
固定资产1046万元，盘点表无数量，无监盘人签字，
应付账款2420万元，函证数量与金额较少（1份回函，金额131万元），未进行替代测试。营业收入5.28亿元，营业成本4.95亿元，未进行分析性复核；
（4）济南兴华工贸有限公司2014年度财务报表审计，济信博会审字[2015]第043号，标准无保留意见，签字注册会计师刘斌侠、李红，资产总额906万元，审计收费2000元。检查中发现的主要问题有：
银行存款101.88万元，未实施函证程序，仅有余额对账单；
往来款（应收账款305.1万元、其他应收款166万元、应付账款22.2万元、预收账款45.67万元、其他应付款125.7万元）均未实施函证程序与替代测试；
存货225万元，盘点表无实盘数量；
固定资产3633万元，盘点表无监盘人签字；
营业收入544万元、营业成本536万元，未实施分析性复核。
（5）济南璟华标志服有限责任公司2014年度报表审计，济信博会审字[2015]第026号，签字注册会计师刘斌侠、李红，资产总额7698万元，审计收费0.3万元，检查中发现的主要问题有：
三级复核流于形式，只有同一人签字；风险评估工作程序少，未做从整体层面、业务流程方面了解公司，未做风险评估汇总表，未确定重要性水平金额；未做控制测试；未关注期后事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易。
银行存款无程序表、未函证、未做截止测试、未抽凭；
应收账款无程序表、未函证、未做账龄分析、未抽凭；
预付账款无程序表、明细表，未函证，未做账龄分析，未抽凭；
其他应收款无程序表，审定数21,137,706.83与明细合计数21,313,222.38不一样，未抽凭；
存货未做成本倒扎表，未做收入库截止测试，未做存货倒推表，明细表不明细；
长期股权投资未附被投资单位报表，未抽凭；
固定资产未对折旧进行测算；
短期借款未检查合同协议，未测算利息，未抽凭；
应付账款未函证、未分析账龄、未抽凭；
预收账款无程序表、明细表，未实施审计程序；
应付工资未实施审计程序；应交税金未测算、未抽凭；
主营业务收入未分析、未截止测试、未抽凭；
主营业务成本未分析、未抽凭；
营业费用、管理费用未截止测试。
（6）胜利油田森诺胜利工程有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字〔2014〕第022号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘斌侠、李红，资产总额30,285.67万元，收费金额：1.50万元。该审计工作中存在的主要问题是：
初步业务活动程序较少，无风险评估程序底稿；无审计总结、整体审计策略；三级复核无负责人签字，管理层声明书声明日期未填。
实质性程序实施方面:无程序表、无检查表，未实施截止测试程序。
货币资金-银行存款12,825,388.72元,仅取得对账单，未函证；
应收票据1,300,000.00元，无盘点表，未附票据存根复印件；
应收账款158,786,762.20元、预付账款108,876,861.60元，未进行账龄分析，未函证；
其他应收款4,214,637.14元、其他应付款2,305,791.95元，未函证；
长期股权投资5,819,290.31元，未附投资公司财务报表；
固定资产19,105,663.22元，无盘点表，固定资产-房屋建筑物、运输设备未附权属证明资料，新增固定资产未复印原始单据；
应交税费19,133,029.28元，未获取企业纳税申报表；
应付股利29,771,827.98元，无明细表，未附股利分配决议；
营业收入166,151,609.17元，未进行大额合同查验，未进行毛利率分析；
管理费用39,365,178.64元，未检查大额合同；
营业税金及附加1,652,766.30元，未进行测算比对；
应付账款、预收账款、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用无底稿。
（7）山东佰斯葡萄酿酒有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字〔2014〕第035号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘斌侠、李红，资产总额254.39万元，收费金额0.2万元。该审计工作中存在的主要问题是：
初步业务活动程序较少，无风险评估程序底稿；无审计总结、整体审计策略；三级复核无负责人签字。管理层声明书内容错误（2010年财务报表）应为2013年，无声明日期；审计业务约定书内容填列不全（未填审计收费金额）。
实质性程序实施方面:无程序表、检查表，未实施截止测试程序。
货币资金-现金645.22元，现金盘点表无监盘人签字，银行存款余额193,476.41元，未获取全部银行对账单，未函证；
往来科目未函证；
存货1,599,789.02元，盘点表无盘点日期，监盘人未签字；
固定资产118,076.85元，固定资产盘点表无监盘人未签字，未进行折旧测试；
应交税费-18,491.28元，未进行各税种测算，未获取企业纳税申报表；
营业税金及附加37,995.6元，未进行测算比对。
（8）济南润成信德机械有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字〔2014〕第052号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘斌侠、李红，资产总额1,986.16万元，收费金额：0.30万元。该审计工作中存在的主要问题是：
初步业务活动程序较少，无风险评估程序底稿；无审计总结、无总体审计策略；三级复核无负责人签字；管理层声明书无声明日期。
实质性程序实施方面:无程序表，未实施截止测试程序。
货币资金现金65,100.64 元，现金盘点表无监盘人签字，银行存款余额27,019.17元，仅取得银行对账单，未函证；
应收票据2,100,000.00元，无盘点表;
往来科目均未函证；
存货12,558,780.49元，盘点表无盘点日期，监盘人未签字；
固定资产1,697,945.38元，固定资产盘点表无盘点日期，无监盘人未签字，未进行折旧测试；
应付职工薪酬28,435.42元，未将薪酬与费用支出核对，未获取工资表等附件；
应交税费8,683.28元，未进行各税种测算；
营业收入22,648,338.75元，未进行大额合同查验，未进行毛利率分析；
营业费用1,002,398.50元、管理费用，1,352,675.15元，无明细表；
所得税费用3,844.94元，未进行测算。
（9）济南顺成房地产开发有限公司2013年度财务报表审计，济信博会审字〔2014〕第017号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘斌侠、李红，资产总额113,838.50万元，收费金额：0.37万元。该审计工作中存在的主要问题是：
初步业务活动程序较少，无风险评估程序底稿；无审计总结、无总体审计策略；三级复核无负责人签字；管理层声明书未写声明日期。
实质性程序实施方面：无程序表、检查表，未实施截止测试程序。
货币资金-银行存款余额56,447,939.36元，仅取得银行对账单，未函证；往来科目未函证；
存货373,782,580.36元，无盘点表；
固定资产1,473,026.69元，固定资产盘点表无监盘人签字，未进行折旧测试，固定资产-交通工具未附权属证明资料；
短期借款120,000,000.00元，未进行利息分配测算；
应付职工薪酬1,065,402.51元，未将薪酬与费用支出核对，未获取工资表等附件；
应交税费-55,689,785.88元，未进行各税种测算，未获取纳税申报表；
营业税金及附加13,161,971.87元，未进行测算比对；
所得税费用17,387,054.08元，未进行测算。
（10）山东弘信石化发展有限公司2014年度财务报表审计，济信博会审字〔2015〕第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘斌侠、李红，资产总额24,450.48万元，收费金额：1.00万元。该审计工作中存在的主要问题是：
初步业务活动程序较少，无风险评估程序底稿；无审计总结、无总体审计策略；三级复核无负责人签字；管理层声明书未写声明日期。
实质性程序实施方面：未实施截止测试程序。
货币资金-现金541,563.71元，现金盘点表无监盘人签字，银行存款余额30,200,057.88元，仅取得银行对账单，未函证；
应收票据89,972,153.34元，无盘点表；
应收账款52,800,420.71元、应付账款39,826,195.36元，无函证汇总表；
其他应收款1,287,475.40元、预收账款1,972,270.05元，未函证；
存货27,038,886.42元，抽盘点表无监盘人签字；
固定资产6,610,272.17元，固定资产盘点表监盘人未签字，未进行折旧测试，固定资产-房屋建筑物、交通工具未附权属证明资料；
短期借款50,000,000.00元，未进行利息分配测算；
应付票据65,000,000.00元，未检查相应的合同；应付职工薪酬无底稿；
应交税费-660,668.24元，未进行各税种测算，未获取纳税申报表；
营业收入958,405,534.44元，未进行大额合同查验，未进行毛利率分析；
营业税金及附加200,183.92元，未进行测算比对；
财务费用7,255,599.10元，无明细表，未对利息支出进行测算；
所得税费用137,384.49元，未进行测算。
二、青岛仁和有限责任会计师事务所
执业质量
本次随机抽取了11份报告进行了执业质量检查，发现未能严格依照审计准则规范执业，执业质量缺乏有效控制，多数未履行完整，未附被审计单位基本情况表，现金流量表无补充资料部分，财务报表附注是业务报告重要组成部分，附注中未列示“财务报表主要项目注释”。审计业务约定书内容填写不完整、无双方代表签字、未签署日期，其他审计程序未执行。具体问题如下：
（1）青岛哨丽电子有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字（2014）第37号，审计报告意见类型：标准审计报告；签字注册会计师：郝新萍、林风华；资产总计674,311.98元，审计收费：2000元；该审计工作中存在的主要问题是：
审计报告出具日期为2014年4月8日，三级复核记录签署日期为2014年4月9、10日；现金流量表无补充资料部分，财务报表附注未列示财务报表主要项目注释，报表各项目未附审计程序表，部分报表项目仅有审定表及检查表，未执行其他审计程序；库存现金盘点表无盘点人、监盘人签字；未向银行存款开户银行发函进行函证；未附固定资产盘点表。
（2）青岛极帝电子有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字（2014）第01号，审计报告意见类型：标准审计报告；签字注册会计师：莫言超、秦淑霞；账面资产总计163,235,204.53元，审计收费：60000元；该审计工作中存在的主要问题是：
未向银行存款开户银行发函进行函证，企业询证函未加盖被询证单位红色印章、无回函日期；无形资产项目未附土地使用权证复印件；预提费用计提依据不充分；未附新增注册资本验资报告。
（3）青岛梅斯特软件开发有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会内审字（2014）第5号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：莫言超、秦淑霞，该审计工作中存在的主要问题是：
审计业务约定书内容填写不完整、无双方授权代表签字、未签署日期；总体审计策略内容填写不完整；报表各项目未附审计程序表，部分报表项目仅有审定表未执行其他审计程序；未附库存现金审定表、盘点表；未附银行存款对账单、未向开户银行发函进行函证；未附应收票据明细表、盘点表；往来款项未执行函证或替代审计程序；未附存货盘点表；未附固定资产盘点表、车辆行驶证复印件；“销售（营业）费用—差旅费”2013年度16,382,470.80元，占本项目总额的81.31%，未执行任何审计程序，以确认其真实性、准确性；“管理费用—研发费用”2013年度22,039,441.10元，占本项目总额的80.88%，未执行任何审计程序，以确认其真实性、准确性。
（4）青岛啤酒设备制造有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字（2014）第7号，审计报告意见类型：保留意见审计报告，签字注册会计师：郝新萍、林风华，该审计工作中存在的主要问题是：
报表各项目未附审计程序表，多数报表项目仅有审定表，未执行其他审计程序；未向银行存款开户银行发函进行函证；往来款项未执行函证或替代审计程序；存货盘点表、固定资产盘点表无盘点人、监盘人签字，无盘点日期；应付账款无审定表、反方向余额未做重分类调整；其他应付款反方向余额未做重分类调整。
（5）青岛四天进出口贸易有限公司2013 年度会计报表审计，仁会外审字（2014）第27号，审计报告意见类型：保留意见审计报告，签字注册会计师：郝新萍、林风华，该审计工作中存在的主要问题是：
报表各项目未附审计程序表，部分报表项目仅有审定表及检查表未执行其他审计程序；未附库存现金审定表、现金盘点表无盘点人、监盘人签字及审计结论；未向银行存款开户银行发函进行函证；应收账款未执行函证或替代审计程序、反方向余额未做重分类调整；预付账款、预收账款及其他应付款均未执行函证或替代审计程序；其他应收款中，企业询证函回函日期晚于审计报告出具日期；未附固定资产盘点表、盘亏固定资产未执行相应审批手续直接予以账务处理。
（6）青岛大华农产有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字[2014]第31号，审计报告意见类型：保留意见，签字注册会计师：郝新萍 林风华，审计收费4000元，该审计工作中存在的主要问题是：
无了解内控及控制测试程序及底稿；货币资金：现金盘点表中没有倒轧过程。未对银行存款进行函证；存货：未执行减值测试程序、没有计价测试；固定资产：未见对本期新增固定资产执行检查程序；损益类科目：审计程序不充分，如对费用的合理性分析、截止测试等。
（7）青岛地达房地产开发有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会内审字[2014]第4号，审计报告意见类型：保留意见，签字注册会计师：郝新萍、林风华，审计收费 ：5000.00 元，该审计工作中存在的主要问题是：
无了解内控及控制测试程序及底稿；审计报告日期2014/5/13 ，管理层声明书2014/3/5；货币资金：现金监盘表无监盘人和被审单位财务负责人签字、未对银行存款进行函证；固定资产：无盘点计划，盘点表无监盘人、被审单位盘点人签字。
（8）青岛东亚精密工业有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字[2014]第11号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：郝新萍 林风华，该审计工作中存在的主要问题是：
货币资金：现金监盘表无监盘人和被审单位财务负责人签字、未对银行存款进行函证；应收票据：无盘点、未与备查簿进行核对；应收账款/其他应收款：是否需计提坏账准备未见执行程序；存货：没有计价测试、没有减值测试程序；损益类科目：执行程序不充分。（未执行收入成本毛利的分析、费用的合理性分析、截止性测试）
（9）青岛海奥高分子材料有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会内审字[2014]第43号，报告文号：仁会内审字[2014]第43号，．签字注册会计师：莫言超 秦淑霞，该审计工作中存在的主要问题是：
无了解内控及控制测试程序及底稿；货币资金：未对银行存款进行函证；应收账款/其他应收款：是否需计提坏账准备未见执行程序；存货：未执行减值测试、计价测试；长期股权投资：本期减少100万，未对减少原因做出说明；应交税费：未见税费测算痕迹；损益类科目：执行程序不充分（未执行收入成本毛利的分析、费用的合理性分析、截止性测试）。
（10）青岛统一饲料农牧有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：仁会外审字[2014]第16号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：郝新萍 林风华，审计收费 5000.00 元，该审计工作中存在的主要问题是：
无了解内控及控制测试程序及底稿；管理层声明书中无法定代表和和财务负责人签字；货币资金：未对银行存款进行函证；应收票据：无盘点、未与备查簿进行核对；存货：未执行减值测试程序；固定资产：未见对本期新增固定资产执行检查程序，未见对折旧测算的痕迹。
（11）验资底稿检查情况
青岛奥盖克化工股份有限公司，验资报告文号：仁会内验字（2014）第1号，验资业务类型：新增注册资本，签字注册会计师：郝新萍、林风华，验资收费：2000元，验资工作中存在的主要问题是：
未附被审验单位基本情况表；未附总体验资计划；未附验资审验程序表；未附验资业务完成情况核对表；未附三级复核记录；验资事项声明书内容为空白、无被审验单位法定代表人及财务负责人签名并盖章；未附投资人身份证复印件；未附股东出资确认证明书。
三、青岛辰和会计师事务所（普通合伙）
执业质量
本次检查随机抽取了12份报告进行了执业质量检查。
（1）青岛大洋涂料营销有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字〔2014〕1058号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：张千有、陈乐军，审计工作中存在的问题：
审计业务约定书内容填写不完整；货币资金审定表中，1001货币资金项目应为现金项目；应收账款为一家往来单位；应收账款往来款询证函，未加盖被审计单位公章、被询证单位公章、日期及经办人签字；其他应收款为一家单位；其他应收款往来款询证函，未加盖被审计单位公章、被询证单位公章、日期及经办人签字；固定资产盘点表无盘点人、监盘人签字；损益类科目有明细表执行了收入 成本毛利的分析、截止性测试等实质性的程序，但缺少费用的合理性分析；往来款项未执行函证或替代审计程序；未附审计程序表
（2）青岛宏达塑料管材厂2013年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字〔2014〕1043号，审计报告意见类型：带强调事项的保留意见审计报告，签字注册会计师：张千有、陈乐军，审计工作中存在的问题：
应收账款反方向余额70,647.65元未做重分类调整、应付账款反方向余额42,066.60元，该所建议客户调整但客户不同意，未附与客户沟通函；未附存货盘点表，存货金额为1,645,658.58元，占资产总额2,742,591.17元的60%，审计报告将此作为导致保留意见的事项提出；未附固定资产盘点表；财务报表附注未列示“财务报表主要项目注释”；往来款项未执行函证或替代审计程序。
（3）青岛青大海源集团有限公司母公司2013年度会计报表审计，青辰和会审字〔2014〕1066号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：刘申农、陈乐军，审计工作中存在的问题：
财务报表附注未列示“财务报表主要项目注释”；本次审计由该所出具母公司审计报告，合并范围内的五家子公司由他所出具审计报告，该所直接予以引用，并进行合并审计调整，出具本合并财务报告。
（4）青岛青大海源集团有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字〔2014〕1022号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：刘申农、陈乐军，审计工作中存在的问题：
未附企业基本情况表；其他应收款为一家单位；其他应收款往来款询证函，未加盖被审计单位公章、被询证单位公章、日期及经办人签字；固定资产盘点表无盘点人、监盘人签字；专项应付款新增部分未附相关批文、合同或协议等资料；青岛青大海源集团有限公司对青岛新宝通投资管理有限公司投资2900万元，占注册资本9000万元的32.33%，账面按成本法核算，未对是否形成实际控制提供相关资料或证明；往来款项未执行函证或替代审计程序；未附审计程序表。
（5）青岛孚德空港鞋业有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字[2014]1028号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：刘申农 陈乐军，审计工作中存在的问题：
业务约定书未明确收费金额; 货币资金：（1）现金盘点表没有倒轧（2）未对银行存款进行函证; 存货：执行程序不到位，仅对期末存货进行了盘点; 往来类账户：对未回函客户执行的替代程序流于形式只有一张检查表，未见实际检查的痕迹; 应交税费：相关税费测算没有在底稿中留下痕迹，增值税未与纳税申报表核对检查; 损益类科目：执行的程序不充分; 后附的复印件未建立交叉索引，无法确认用途。
（6）青岛一木布艺沙发有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字[2014]1010号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：陈乐军 高清芳，审计工作中存在的问题：
货币资金现金盘点表没有被审单位财务负责人的签字确认。未对银行存款进行函证；存货：期末余额248.38万，占期末总资产总额的62.71%。执行程序不到位，仅对期末存货进行了盘点；固定资产：未对本期增减执行程序；往来类科目：底稿中明细表没有具体到客户或供应商，没有执行函证程序；应交税费：有明细表，未在底稿中留下税费测算的痕迹，增值税未与纳税申报表核对检查，未与相关科目交叉复核；报告无二级复核 无三级复核；损益类科目：执行程序不到位
（7）山东纺织工学院附属工厂2013 年度会计报表审计，报告文号：青辰和会审字[2014]1019号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：刘申农、陈乐军，审计工作中存在的问题：
货币资金：现金监盘无被审单位盖章确认没有到账记录、未对银行存款进行函证以及其他审计程序；应收票据：无盘点、未与备查簿进行核对；固定资产：原值65019.00元，期末累计折旧41245.06元，净值按23773.94元（占资产总额0.38%）。未附明细表，未对期末固定资产进行盘点，未对本期增减固定资产执行审计程序，未对本期计提的折旧执行任何程序。
（8）烟台永达实业总公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青辰和专审字[2014]1017号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：刘申农、陈乐军，审计工作中存在的问题：
货币资金：现金监盘无被审单位盖章确认以及会计签字确认没有倒轧、未对银行存款进行函证以及其他审计程序应收账款2014年6月30日余额为4785.01元，未执行函证或替代审计程序；固定资产：原值1221.68元，期末累计折旧27.22元，净值按1194.46元（占资产总额58.36%）,未对本期增减固定资产执行审计程序，未对本期计提的折旧执行任何程序。
四、青岛乾泽会计师事务所（普通合伙）
1．执业资格和办所条件：
共有9名注册会计师，均完成上年度继续教育，其中1名退休，有3名注会在该所缴纳保险；其余5名注会即赵霞、王彩虹、黄吉敏、王雪芹（刚注册）、姜宏青，没有提供保险证明。
2．执业质量
检查组随机抽取了12份报告进行了执业质量检查。
（1）连云港德源泰置业有限公司2014年6月会计报表审计，报告文号：青乾会审字〔2014〕第102号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：王彩虹、黄杰刚，审计工作中存在的问题;
现金流量表无补充资料部分; 财务报表附注的“财务报表主要项目注释”列示不完整; 未向银行存款开户银行发函进行询证; 往来款项未执行函证或替代审计程序; 存货（开发成本）未附盘点表、未对本期减少部分执行审计程序; 未附固定资产盘点表; 报表各项目未附审计程序表，多数仅附审定表，未执行其他审计程序。
（2） 青岛宏艺成服装有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字〔2014〕第066号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：姜宏青、黄杰刚，审计工作中存在的问题：
未附被审计单位基本情况表；审计业务约定书无双方法定代表人或授权代表签字、未签署日期；管理层声明书内容为空白、无企业负责人、财务负责人签名并签章；现金盘点表无盘点人、监盘人签字，未向银行存款开户银行发函进行询证；往来款项未执行函证或替代审计程序；存货盘点表无盘点人、监盘人签字、未对本期增加部分执行审计程序；未附固定资产盘点表、车辆行驶证复印件；报表各项目未附审计程序表、多数项目仅附审定表或少数科目余额表，未执行其他审计程序。
（3）青岛盛雅达塑料有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字〔2014〕第077号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：王彩虹、黄杰刚，账面资产总计2,963,757.76元，审计工作中存在的问题：
未向银行存款开户银行发函进行询证；往来款项未执行函证或替代审计程序；存货未附盘点表、未对本期减少部分执行审计程序；未附固定资产盘点表；报表项目多数仅附审定表，未执行其他审计程序；报表各项目未附审计程序表。
（4）青岛银盛泰德郡房地产有限公司2013年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字〔2014〕第088号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：黄吉敏、胡宏伦，审计工作中存在的问题：
未附被审计单位基本情况表；现金流量表无补充资料部分；财务报表附注的“财务报表主要项目注释”列示不完整；未向银行存款开户银行发函进行询证；往来款项未执行函证或替代审计程序；预付账款未附相关合同或协议；存货（开发成本）未附盘点表、未对本期减少部分执行审计程序；未附固定资产盘点表、车辆行驶证复印件；实收资本未附验资报告；损益类项目仅附审定表，未执行其他审计程序；报表各项目未附审计程序表
（5）青岛银盛泰集团有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字〔2014〕第087号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：胡宏伦、黄杰刚，审计工作中存在的问题：
未附被审计单位基本情况表；现金流量表无补充资料部分；财务报表附注的“财务报表主要项目注释”列示不完整；未向银行存款开户银行发函进行询证；短期投资收回、收益或亏损情况未附相关依据；往来款项未执行函证或替代审计程序；存货（开发成本）未附盘点表、未对本期减少部分执行审计程序；长期投资新增部分未附合同或协议；未附固定资产盘点表、房屋建筑物产权或其他权属证明；“应付账款—暂估成本”项目2013年末余额48,159,649.69元，占本项目总额的98.84%，未列示相关暂估依据；本期未计提盈余公积；损益类项目仅附审定表，未执行其他审计程序；“投资收益—短期投资收益”项目2013年末余额-2,412,072.84元，未附相关盈亏计算依据；“营业外支出—捐赠”项目未附相关捐赠收据；报表各项目未附审计程序表。
（6）青岛迪生旅游汽车信息咨询有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字[2014]第060 号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：刘安礼 黄杰刚，审计工作中存在的问题：
未见编制审计计划；货币资金：（1）现金监盘表编制不正确并且没有相关人员的签字。（2）未对银行存款进行函证；其他应收款/其他应付款：只有审定表与明细表，执行程序不充分；损益类科目：只有明细表执行程序不到位（如费用变动的合理性分析、截止性测试等等）；后附的复印件没有索引不知是何用途。
（7）青岛海科建创业服务有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字[2014]第031 号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：胡宏伦 黄杰刚，审计工作中存在的问题：
审计报告日期2014年3月20日，审计报告三级复核的日期2014年3月21日；未见编制审计计划；现金监盘表没有倒轧过程，而且是一张复印件不是原件；未对银行存款进行函证；专项应付款：后附审定表与明细表，未对本期增减变动执行程序；损益类科目：只有明细表执行程序不到位（如费用变动的合理性分析、截止性测试等等）。
（8）青岛瑞祥通商贸有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字[2014]第052 号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：姜宏青 黄杰刚，审计工作中存在的问题：
管理层声明书不完整；总体审计策略不完整；现金监盘表显示只有报表日金额（没有实际盘点数、倒轧过程、监盘人、被审单位负责人签字、被审单位盖章确认）。未对银行存款进行函证；存货：只有审定表一张，执行程序不到位（监盘、计价测试、减值测试、存货成本分析等等均未执行）；长期股权投资：没有后附被投资单位2013年的财务报表，未计算本年应确认的投资收益；往来类科目：执行程序不到位。（未执行函证程序/替代程序、对应收/其他应收款测试是否计提坏账准备，长期挂账的款项是否予以处理、是否存在应予费用化的项目等等），无法确定此类科目的真实准确性；
损益类科目：只有明细表执行程序不到位（如费用变动的合理性分析、截止性测试等等）。
（9）青岛晟邦门窗有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字[2014]第047号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：胡宏伦 黄杰刚，审计工作中存在的问题：
未见编制审计计划；现金监盘表是一张复印件不是原件；未对银行存款进行函证；往来类账户：只有审定表与明细表，执行的程序不充分；存货：只有审定与与明细表，执行的程序不充分。（监盘、减值测试、计价测试、成本分析等均未执行）；应交税费：未见税费测算痕迹；损益类科目：只有明细表执行程序不充分。（如费用变动的合理性分析、截止性测试等等）。
（10）青岛盛德辉置业有限公司2013 年度会计报表审计，报告文号：青乾会审字[2014]第037 号，审计报告意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：胡宏伦 黄杰刚，审计工作中存在的问题：
未见编制审计计划；现金监盘表是一张复印件不是原件；未对银行存款进行函证；往来类账户：后附审定表与明细表，执行程序不充分；存货：只有审定表和一张盘点表，盘点表上是金额不是数量。执行程序不充分（没有计价测试、减值测试、成本分析等程序）；长期股权投资：只有一张审定表有期初与期末数，对期初期末的变动过程无表述未执行任何程序。后未附被投资单位2013年财务报表；损益类科目：只有明细表执行程序不到位（如费用的合理性分析、截止性测试等等）。
（11）验资问题
青岛新澳电子科技有限公司，青乾内验字（2014）第002号，验资业务类型：新增注册资本，签字注册会计师：赵霞、黄杰刚，验资过程中存在的问题：
验资报告出具日期为2014.1.7，验资业务约定书签署日期为2014.1.10；验资业务约定书无该所授权代表签章；验资报告送审表内容填写不完整、无三级质量复核人签字；总体验资计划内容填写不完整；被审验单位基本情况表内容填写不完整；被审验单位股东决议、章程修正案等未加盖红章；未附银行对账单；未附被审验单位声明书；未附收款收据、账务处理凭证
五、青岛茂生会计师事务所（普通合伙）
1．办所条件：
共有2名注册会计师，姜祖生在事业单位缴纳保险；于海山自2015年3月份停止在该事务所缴纳保险，（工资表上有发放证明）。
2．执业质量
本次检查随机抽取了8份报告进行了执业质量检查。
（1）莱西市布杰思英语培训学校，2013年度会计报表审计，报告文号：青茂会审字〔2014〕第1-006号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：姜祖生、于海山，审计收费：500元，审计工作中存在的问题：
审计业务约定书内容填写不完整、未签署日期；总体审计策略内容填写不完整；管理层声明书无被审计单位法定代表人签名并盖章、未签署日期；审计报告未按民办非企业组织会计制度编制，未加盖该所公章、签字注册会计师未签名并签章；现金流量表未附上年金额；未附财务报表附注；未附存货盘点表；未附固定资产盘点表、本期未计提折旧；本期新增资本公积未执行相应审计程序；主营收入、主营成本及管理费用仅附有审定表；未附被审计单位营业执照、税务登记证等基础资料复印件；被审验单位上年未审计，该所对期初余额直接予以认定
（2）莱阳市高格庄畜牧兽医工作站，2013年度会计报表审计，差额拨款事业单位，报告文号：青茂会内审字〔2014〕第1-004号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：姜祖生、于海山，审计收费：500元，被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限，审计工作中存在的问题：
审计业务约定书未加盖该所公章、双方授权代表签名并盖章；被审计单位基本情况表内容填写不完整；总体审计策略内容填写不完整；管理层声明书无被审计单位法定代表人签名并盖章；审计报告财务报表未按民办非企业组织会计制度编制，未加盖该所公章、签字注册会计师未签名并签章；未附财务报表附注；货币资金审定表2013年末现金账面余额为9,905.47元，库存现金盘点表经调整后为10,655.47，二者不相符；未附固定资产盘点表；主营收入、管理费用仅附有审定表；未附被审计单位营业执照、税务登记证等基础资料复印件；被审验单位上年未审计，该所对期初余额直接予以认定
（3）青岛海力商用电器有限公司，2013年度会计报表审计，报告文号：青茂会审字〔2014〕第1-002号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：姜祖生、于海山，审计收费：1500元，被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限，审计工作中存在的问题：
审计业务约定书、总体审计策略内容填写不完整；管理层声明书无被审计单位法定代表人签名并盖章、未签署日期；审计报告未加盖该所公章、签字注册会计师未签名并签章；未附所有者权益变动表；财务报表附注未列示“会计报表主要项目注释”部分；未附所有者权益变动表、现金流量表未附上年金额；银行存款未附审定表、对账单及询证函；应收账款反方向余额未做重分类调整；其他应收款反方向余额未做重分类调整、未函证；未附存货盘点表；长期投资新增部分未附相关合同或协议；未附固定资产盘点表、未对本期增加、减少部分执行审计程序；在建工程本期减少部分未附相关依据，如竣工决算报告等；无形资产未附土地使用权证复印件；短期借款、应付账款、未交税金、其他应付款、所有者权益、主营收入、主营成本、营业外收支、财务费用仅有审定表；被审验单位上年未审计，该所对期初余额直接予以认定。
（4）青岛莱西市城北物业有限公司，2013年度会计报表审计，报告文号：青茂会审字〔2014〕第1-003号，审计报告意见类型：标准审计报告，签字注册会计师：姜祖生、于海山，审计收费：1000元，被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限，审计工作中存在的问题：
总体审计策略内容填写不完整；管理层声明书无被审计单位法定代表人签名并盖章、未签署日期；未更正错报为51842.32元，已超过重要性水平5000元，审计报告未加盖该所公章、签字注册会计师未签名并签章；审计调整（重分类）分录汇总表及试算平衡表均列示了本期调整项目，经审计后的财务报表未予以调整；未附所有者权益变动表、财务报表附注；利润表无上年同期数、现金流量表未附上年金额；现金盘点表无盘点人、监盘人签字；未附银行存款对账单、未向开户银行函证；应付工资/应付福利费仅附有审定表，未执行其他审计程序；其他应付款仅有审定表，反方向余额未做重分类调整；主营收入、主营成本、主营税金及财务费用仅附审定表，未执行其他审计程序；被审验单位上年未审计，该所对期初余额直接予以认定。
（5）青岛合联产业园区投资有限公司，2013 年度会计报表，报告文号:青茂会内审字（2014）第1-001号，审计报告意见类型：标准无保留，签字注册会计师： 姜祖生 于海山，审计收费 2000.00 元，被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限，审计工作中存在的问题：
审计报告日期2014年2月21日，财务报表附注2014年2月18日，未见针对该时间内执行程序；致冶理层的沟通函中审计工作中发现的问题为空，日期为空；审计报告日期2014年2月21日，管理层声明书日期2014年2月11日；现金盘点日2014/2/12， 没有现金倒轧过程，监盘表没有监盘人员、被审单位会计人员、被审单位盖章确认；银行存款没有函证；其他应收款：针对大额余额未函证或执行替代程序（如莱西市土地储备中心）。被审单位成立于2013年但底稿中有被划分为1-2年的账龄；预付账款：底稿显示对四川置信实业有限公司发函并已回函确认相符，但后附询证函并未得到被函证单位确认并且该函证是被审单位以自己名义发出的；存货抽盘表中未见实际盘点痕迹，无抽查人员和仓库保管员被审单位盘点人的签字确认；应付账款：仅明细表一张无其他程序；其他应付款：1）被审单位成立于2013年但底稿中有被划分为1-2年的账龄。2）后附的询证函回函两张：一张没有对方单位盖章确认又未执行替代程序 另一张对方盖章为复印件。
（6）青岛锐宗食品有限公司，2013 年度会计报表审计，报告文号:青茂会审字（2014）第1-007号，审计报告意见类型：标准无保留，签字注册会计师： 姜祖生 于海山，审计收费2000.00元，被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限，审计工作中存在的问题：
审计报告及报表附注：A 财务报表显示被审单位连续亏损已资不抵债，持续经营能力已存在重大不确定性，报告意见类型为标准无保留；未批露此事项及被审单位拟采取的改善措施等；被审单位往年未经审计未对期初余额执行程序；财务报表中未分配利润期初数加本年净利润数不等于未分配利润期末数，对此报表附注中未做出说明；管理层声明书不完整；现金盘点表中没有监盘人、被审单位会计人员签字，没有加盖被审单位公章；银行存款期末余额6081.24万没有明细表没有函证；往来类账户：只有审定表一张。没有执行其他程序。（个别科目下列示主要客户但无详细的明表，没有函证程序/替代程序、没有考虑是否需计提坏账准备等）；存货：只有审定表一张，没有执行其他程序；固定资产：审定表及抽查表之外无其他程序，且对新增资产的检查样本较少，本期新增资产203.67万只检查了7072.36元；无形资产：只有审定表一张，没有执行其他程序；短期借款/财务费用：只有审定表/明细表一张，没有执行其他程序。未见对借款利息测算的痕迹；应交税费：只有审定表一张，没有执行其他程序；损益类：执行程序不充分。只有明细表未执行任何实质性的程序（如收入成本毛利的分析、费用的合理性分析、截止性测试等）。
（7）莱阳市兽药监察所，2013 年度会计报表审计，报告文号:青茂会内审字（2014）第1-005号，签字注册会计师： 姜祖生 于海山，审计工作中存在的问题：
管理层声明书中没有标注日期，没有法定代表人签字并盖章；总体审计策略中的审计工作范围表述不对；现金盘点表盘点日倒轧至资产负债表日金额与报表数不一致 ，监盘表无监盘人、被审单位财务人员签字及被审单位盖章；审计业务约定书不完整；被审单位基本情况表填写不完整；费用：对于发生额只有明细未执行其他程序
（8）验资检查情况：
青岛新地瑞璟置业开发有限公司，验资报告文号：（2015）青茂会验字第001号，验资业务类型：新设注册资本实收，签字注册会计师：姜祖生、于海山，验资收费：1000元，验资工作中存在的问题：
三级复核记录未签署日期；三级复核记录一级复核人为刘赛赛、总体验资计划一级复核人为董霞；验资报告及附表未加盖该所公章、签字注册会计师未签名并盖章；总体验资计划内容填写不完整；验资业务约定书未签署日期；未附银行存款对账单、询证函；增资前后资产负债表、账务处理凭证；被审验单位营业执照、公司章程等资料未加盖红章
3．内部管理
2014年主营业务收入所开发票多数涉及鉴证费（出具报告份数208份），只能提供报告明细，无法提供底稿及其他合同协议。
六、泰安精英联合会计师事务所
1．执业质量
未能严格依照审计准则规范执业，执业质量缺乏有效控制，多数业务报告基本审计程序未履行完整，没有获取充分的审计证据，主要问题如下：
（1）泰安精英会审字（2014）008号
审计报告方面。审定后的被审计单位财务报表单位负责人、财务负责人、制表人均未签字盖章。管理当局声明书落款日期不合适，例：业务约定书日期为2014年1月13 日，管理当局声明书日期为2014年1月13日，审计报告日期为2014年2月28日。审计工作底稿复核记录格式化，只有签名，没有落款日期。对泰安日报社分别出具了年报审计报告和事业单位年检审计报告。其中，泰安精英会审字（2014）第008号2013年度报表审计报告，所附泰安日报社财务报表资产总额58227.28万元，负债总额47921.73万元，所有者权益10305.55万元。营业收入2256.67万元，其中：泰安日报印刷所财务资料中资产总额826.47万元，负债总额600.43万元，所有者权益226.03万元，营业收入294.65万元。而泰安精英会检字（2014）第012号2013年度事业单位年检审计报告，所附泰安日报社财务报表资产总额57400.81万元，负债总额47321.29万元，所有者权益1079.51万元（不含泰安日报印刷所内容）。
实质性程序实施方面。银行存款余额2423.65万元，未实施函证程序。其他应收款412533.36万元，应付账款301.28万元，未实施函证程序，也未实施合适的替代程序。长期投资4850万元，仅抽查2013、8、28记0150#凭证一份，证据不充分。固定资产4379.18万元，未实施抽盘程序。在建工程4710.89万元，仅附凭证抽查表，未实施抽盘程序。预收账款15886.78万元，未实施函证程序，未实施替代程序，其中预收账款--职工房款13567.54万元，该款项与泰安日报社没有关联，底稿未进行合理分析，确认证据不充分。其他应付款16494.09万元，未实施函证程序，仅实施部分替代程序。长期借款145800万元，未实施函证程序。
（2）泰精英会审字（2014）第003号
管理当局声明书仅盖公章，无法人、财务负责人签章。
实质性程序实施方面。应收账款21474368.28元，其他应收款5124214.80元，预付账款72721970.28元，合计占资产总额的比例为53.64%，未执行函证程序，仅实施部分替代程序。存货82480507.32元（其中开发成本80100105.93元），占总资产的比重为39.28%，未执行盘点等程序，仅附开发成本明细表，无现场勘查记录，无房产开发形象进度分析表。未对固定资产实施抽盘程序，未发现折旧测试表。应付账款150295965.70元，占资产总额比例为81.17%，未发现函证程序，仅实施部分替代程序。预收账款27383596.10元，未发现函证程序，仅实施部分替代程序。未进行收入成本类科目的截止测试。
（3）泰安精英会审字（2014）第019号
业务约定书填写不完整，未明确收费金额、付款方式、出具报告日期等。管理当局声明书仅盖公章，无法人签章无财务负责人签章。
实质性程序实施方面。预付账款228338691.47元，未发现函证程序记录。存货294908628.87元，未执行盘点程序。
2．内部管理
内部管理制度不健全。内部财务管理制度执行不到位，例如：2014年5月31日6号凭证，部分报销发票无审核人签字，部分报销单上无负责人签字；2014年5月31日8号凭证，部分报销单上报销人、审核人、负责人均无签字；2014年12月31日21号凭证，润滑油5947元以差旅费列支进行报销。各部门人员间有交叉，职位设置较为混乱。未能建立执业规程或审计手册、审计程序等规范性文件。
七、泰安会明联合会计师事务所
1．执业质量
未能严格依照审计准则规范执业，执业中缺乏有效控制，多数业务报告未履行基本审计程序，没有获取充分的审计证据，执业质量差。没有严格按照质量控制程序进行复核，三级复核流于形式。具体问题如下：
（1）会明审计字（2014）027号
管理当局声明书落款时间为2014年2月21日，早于报告日期2014年2月24日。被审计单位执行会计准则，但审计范围为资产负债表、利润表及附注。报告为无保留意见，但未实施风险评估程序。
实质性程序实施方面。银行存款9个账户，余额137.07万元，未实施函证程序。预付账款777.36万元，其中：预付账款--山东一能重工有限公司708.76万元，未实施函证程序，未实施替代程序。预收账款113.37万元，未实施函证程序，未实施替代程序。营业收入3332.22万元，未做截止测试。
（2）会明审计字（2014）067号
审计报告、会计报表附注方面。报告日期、实质性程序实施日期、约定书日期均为2014年8月22日，严重不合理。报表附注未有落款日期、未盖章。管理当局声明书仅盖公章，法人、财务负责人未签字。未编制审计总体策略、未确定重要性水平。被审计单位执行会计准则，但审计范围为资产负债表、利润表及附注。报告为无保留意见，但未实施风险评估程序。
实质性程序实施方面。银行存款3个账户，余额124.34万元，未实施函证程序。现金监盘表报表日应有现金269.75元，但2014年8月22日实际盘点时余额为276.75元，不合常规；另外，无出纳、会计主管、监盘人签字 。存货余额826919.68元，其中：原材料469201.96元，库存商品356919.68元，仅附库存商品抽查表一份，抽查金额6251.17元；固定资产账面原值4815.21万元，净值2210.27万元，未实施抽盘程序，亦未实施替代程序。应付职工薪酬余额122.45万元，审定表1224.25万元，仅附程序表、审定表各一份，未实施其他相关程序。内部往来—山东鑫国煤电公司1319.89万元，未实施函证程序，未实施替代测试。未分配利润1037.59万元，仅附程序表、审定表各一份，未实施其他相关程序。业务收入3528.72万元，未实施分析测试、对比测试及完整的截止测试，仅附审定表及截止测试底稿各一份。截止测试抽查截止前后各1份凭证，但未注明发货日期、发票号码、发货单号、客户名称、货物名称等关键要素，失去了做截止测试程序的意义。主营成本2094.49万元，仅附审定及抽凭底稿。
（3）会明审计字（2014）第019号
无底稿档案封皮，未填写保管期限、保管日期、本底稿共几卷等资料。审计业务约定书填写内容不完整，未填写收费金额、出具报告份数等内容。三级复核有签字，但无实质性复核内容。
实质性程序实施方面。银行存款1389964.66元，未执行函证程序。应收账款1326942.60元，未执行函证程序。其他应收款47217188.07元，占资产总额比例36.05%，未执行函证程序。待摊费用12404065.60元，未执行实质性测试程序，仅在预付账款审定表中列示‘待摊费用12404065.60元’，无明细项目。长期债权投资-富士康生物科技12109726.05元，仅有审定表、明细表，未执行其他实质性测试程序。长期债权投资-农信8280000.00元，仅有审定表、明细表，未执行其他实质性测试程序，未说明投资比例、未附被投资单位营业执照、报表等相关资料。固定资产34887474.94元，无固定资产盘点表，无车辆的权属证明文件，未对折旧进行测算。短期借款18282333.25元，未执行函证程序，未测算利息。其他应付款72688868.29元，占资产总额比例为55.50%，未执行函证程序，仅抽查部分凭证。
（4）会明审计字（2014）第039号
无底稿档案封皮，未填写保管期限、保管日期、本底稿共几卷等资料。管理当局声明书填写内容不完整，台头对应事务所并注册会计师为空。无初步业务活动、了解被审计单位环境、分析程序、控制测试程序。三级复核有签字，但无实质性复核内容。
实质性程序实施方面。银行存款886757.80元，未执行函证程序。固定资产502069.41元，无固定资产盘点表，未对折旧进行测算。在建工程2266000.00元，占资产总额比例35.17%，明细表显示为‘仓房工程’，未说明工程进度，未附工程合同等原始资料。应交税费科目余额-85966.03元，仅有审定表明细表，未进行税金测算，无申报表等资料。其他应付款余额4193124.45元，占资产总额比例65.05%，仅执行抽查凭证程序，抽查金额为192812.24元，占其他应付款比例4.6%。
（5）会明审检字（2014）第003号
无底稿档案封皮，未填写保管期限、保管日期、本底稿共几卷等资料。报告格式未按审计准则的要求采用新的审计报告格式，报告依据仍为《中国注册会计师独立审计准则》。报表附注无被审计单位的盖章。底稿正本未连续编号。管理当局声明书填写内容不完整，台头对应事务所并注册会计师为空。三级复核有签字，但无实质性复核内容。
（6）会明验外字[2014]第005号
验资事项声明书、被审验单位基本情况表、银行询证函填写内容不全。被审验单位基本情况表填写的法定代表人与营业执照不符。
（7）会明验内字〔2014〕第005号
验资事项声明书、验资业务约定书填写不全。投资实物移交清单内容空白，没有填写。泰安金乐太阳能有限公司没有公司章程与股东会决议。
2．内部管理
内部财务管理制度执行不到位。例如：部分报销单报销人与负责人为同一人签字；部分个人用品在单位报销；部分工资发放明细表个人签字不全；烟、酒、食品等以办公费列支报销。未能建立工作委派制度，建立执业规程或审计手册、审计程序等规范性文件及业务报告流转、签发制度。
八、泰安百舜联合会计师事务所合伙人、注册会计师徐建春
经调查了解，根据泰安百舜联合会计师事务所提供的资料，合伙人徐建春日常不在该所办公，多数时间在新泰拓展市场并执行业务，然后再集中到该所办理出具报告的相关程序手续。2015年2月13日，徐建春将2013年度、2014年度所有本人联系并实施的业务档案51份全部借出，2015年出具的4份业务报告档案也未及时交档。截止检查日，借出档案仍未归还，本次检查未能对该部分业务档案实施检查程序，不清楚该部分档案是否规范以及是否存在问题.另外，本次检查时，未发现徐建春在该所的社保记录。
另外，对泰安2家、莱芜1家共计3家事务所给予“训诫”惩戒的，协会将专文下发惩戒决定书告知其存在的具体问题和给予的惩戒。
以上会计师事务所和有关注册会计师，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各会计师事务所和注册会计师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。
山东省注册会计师协会
2015年12月31日