鲁会协〔2017〕83号

各会计师事务所：

根据《中国注册会计师协会关于开展2017年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2017〕23号)、《2017年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》、协会《关于开展2017年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2017〕47号）的要求,协会组织开展了2017年度注册会计师行业检查，现就本次检查中发现的问题，对有关事务所的处理决定通报如下：

为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范注册会计师和会计师事务所的执业行为，提高会计师事务所执业质量，本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充”的行业自律原则，根据行业自律惩戒有关规定，经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定，对检查发现存在问题较多的13家会计师事务所给予行业惩戒。给予山东泉润会计师事务所（普通合伙）、山东中石联合会计师事务所（普通合伙）、山东华融会计师事务所有限公司、山东光大恒泰会计师事务所有限责任公司青岛分所、山东永润联合会计师事务所（普通合伙）、山东金明会计师事务所（普通合伙）、威海弘理联合会计师事务所、威海启德联合会计师事务所（普通合伙）、荣成久华联合会计师事务所（普通合伙）、文登英达信有限责任会计师事务所、济宁方翔联合会计师事务所（普通合伙）、济宁弘泰会计师事务所（普通合伙）、山东正大信会计师事务所有限公司等13家会计师事务所“行业内通报批评”的行业惩戒，给予注册会计师彭香君、武脉传、孟广琴、倪志叶等4人“行业内通报批评”的行业惩戒，责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。

予以通报批评会计师事务所存在的问题如下。

山东泉润会计师事务所

业务项目检查发现的共性问题：

（1）审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。

（2）审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认，财务报表批准报出日早于审计报告日。

（3）无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

（4）审计业务约定书、理层声明书内容填写不完整。

（5）审计底稿不完整，绝大多数财务报表项目无程序表、无审定表；银行存款无函证；往来科目无函证；固定资产无折旧测算；营业收入无完整性检查、无截止测试程序；损益类科目无分析性程序、无截止测试程序。

抽查审计报告：

一． 济南XX科技发展有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：济南XX科技发展有限公司      

2. 所属行业：机械电子

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：小企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字（2017）1006号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

（三）主要问题：

1、审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认。审定现金流量表未披露上期发生额。

2、财务报表附注披露内容不够完整。未披露资产负债表项目期初金额、损益表项目的上期发生额。财务报表批准报出日为2016年12月31日，早于审计报告日。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）短期借款（100.00万元）仅披露借款单位，未列示借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（3）未披露现金流量表内容。

3、无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4、审计业务约定书内容填写不完整，只加盖被审计单位公章，未填写出具报告时间、审计收费、协议生效时间及双方签约日期。

5、管理层声明书未填写致送注册会计师姓名、审计财务报表所属年度、未经被审计单位法定代表人、财务负责人签字，未填写声明日期。

6、实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要获取被审计单位科目余额表。除以下内容外，未见执行其他审计程序，获取审计证据，形成审计底稿。

(1)货币资金项目中现金盘点表未经企业负责人、会计主管、出纳员、审计人员签字，盘点日现金账面余额与清点现金金额不符。银行对账单余额与余额表相符。未实施函证程序。

(2)各项目明细账、表，短期借款收据及协议书，协议书双方无单位及负责人签字盖章。

二． 济南XXX科技有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：济南XXX科技有限公司     

2. 所属行业：电子科技

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：小企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字（2016）1028号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年3月17日。

（三）主要问题：

1、审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认。审定的现金流量表未披露上期发生额。

2、财务报表附注披露内容不够完整。未披露资产负债表项目期初金额、损益表项目的上期发生额。财务报表批准报出日为2015年12月31日，早于审计报告日。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）未披露现金流量表内容。

3、无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4、实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整，主要获取被审计单位科目余额表，大多数只有审定表、明细表及简单凭证抽查。主要问题如下:

（1）货币资金项目中库存现金盘点核对表未经被审计单位盖章确认。数字填写错误，报表日库存现金应有余额与科目余额表金额不符。未编制（获取）银行存款余额调节表，未实施银行函证程序。

（2）往来款项未实施函证，替代测试程序代替函证程序。

（3）存货项目未实施截止性测试、监盘程序。

（4）固定资产项目未实施实物盘点、折旧测算及分析性复核程序。

（5）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证。

（6）营业收入、销售费用、财务费用、管理费用未实施截止性测试程序。

（7）未见现金流量表工作底稿。

三．山东XX机电科技有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX机电科技有限公司  

2. 所属行业：机电科技

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字（2017）0021号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年3月10日。

（三）主要问题：

1、审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认。

2、财务报表附注披露报表批准报出日为2016年12月31日，早于审计报告日。未披露现金流量表内容。

3、无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4、实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整，主要获取被审计单位科目余额表。主要问题如下:

（1）货币资金项目中银行存款未实施函证程序，未实施凭证检查程序。

（2）应收票据项目未获取票据明细表，未实施票据盘点及凭证检查程序。

（3）往来款项无审定表，未实施函证及替代测试程序凭证检查程序。

（4）存货项目只有审定表，未获取明细表，发出商品未实施函证程序，未实施截止性测试及检查程序。

（5）长期股权投资项目未获取投资协议书、被投资单位财务报表、验资报告等审计证据，未实施凭证检查程序。

（6）固定资产项目未获取明细表，未实施实物盘点、折旧测算及分析性复核程序。未获取相应产权证书。

(7)长期应收款项目未实施函证程序，未实施凭证检查程序。

(8)无形资产项目未获取土地使用权证书，未实施本期摊销测算及凭证检查程序。

(9)短期借款未实施函证程序，未实施凭证检查程序。

（10）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证。未实施凭证检查程序。

（11）未见未分配利润工作底稿。

（12）损益类项目多数只附审定表、明细表，未实施截止性测试及凭证检查程序。财务费用未对利息支出进行测试。

（13）未见现金流量表工作底稿。

四． 山东XX生物科技有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX生物科技有限公司

2. 所属行业：生物科技

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：小企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字（2017）0019号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年3月2日。

（三）主要问题：

1、审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认。

2、财务报表附注披露报表批准报出日为2016年12月31日，早于审计报告日。未披露现金流量表内容。

3、 无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4、实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要获取被审计单位科目余额表。主要问题如下:

（1）货币资金项目中现金盘点表未经被审计单位盖章确认。银行存款未实施函证程序。

（2）往来款项未实施函证，替代测试程序执行不完整。

（3）存货项目只有审定表，未获取明细表，发出商品未实施函证程序，未实施截止性测试及检查程序。

（4）固定资产项目未获取明细表，未实施实物盘点、折旧测算及分析性复核程序。未获取相应产权证书。

 (5)无形资产项目未实施本期摊销测算及凭证检查程序。

（6）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证。

（7）营业收入、销售费用、财务费用、管理费用未实施截止性测试程序。

（8）损益类项目未实施截止性测试。

（9）未见现金流量表工作底稿。

五．山东XXXX信息科技有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX信息科技有限公司  

2. 所属行业：机械电子

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字（2017）020号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年3月8日。

（三）主要问题：

1、审计报告正文内容格式不够规范，意见段后罗列附送财务报表名称。审计后附财务报表及附注未经事务所签章确认。

2、财务报表附注披露内容不够完整。未披露现金流量表内容。

3、无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4、审计业务约定书内容填写不完整，只由被审计单位加盖公章，事务所未盖章。

5、管理层声明书未填写致送注册会计师姓名，未经被审计单位法定代表人、财务负责人签字，声明日期为2017年3月6日，早于审计报告日。

6、实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整，主要获取被审计单位科目余额表，多数只有审定表、明细表及简单凭证抽查。主要问题如下:

（1）货币资金项目中银行存款项目7家银行账户中有2家对账单与余额表余额不符，均未编制（获取）余额调节表。均未实施函证程序。

（2）往来款项未实施函证程序，以替代测试程序代替函证程序。

（3）长期股权投资项目未获取投资协议书、被投资单位财务报表、验资报告等审计证据。

（4）固定资产项目未实施实物盘点、折旧测算及分析性复核程序。未获取相应产权证书。

（5）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。未获取除增值税外其他税费的申报表及完税凭证。

（6）营业收入、销售费用、财务费用、管理费用未实施截止性测试程序。

（7）未见现金流量表工作底稿。

六．XX律师（济南）事务所

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：XX律师（济南）事务所

2. 所属行业：服务

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字【2016】第1041号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年5月10日

（三）主要问题：

1、审计报告正文格式不规范；正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露不完整；财务报告附注无被审计单位盖章。

2、无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计总结、无试算平衡表。

3、管理层声明书无被审计单位法定代表人、财务负责人签字盖章；审计业务约定书内容不完整。

4、所有会计报表项目均无程序表、无审定表，审计底稿中只有凭证的抽查无任何审计程序。

5、银行存款无函证、无大额发生额的检查记录、无银行存款截止测试程序；银行存款余额调节表显示“银行已付，企业未付1497.94万元”，尚未进行审计调整。

6、应收账款、其他应收款无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。

7、应付账款、其他应付款无函证、无替代测试检查。

8、应付工资无本年计提金额、发放金额的检查，无工资明细表。

9、应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

10、资本公积无本年增减变动额的检查记录。

11、营业收入无发生额的检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。

12、管理费用无分析性程序、无截止测试程序。

13、营业外收入无具体明细、无进账单的检查、无相关文件的检查。

14、所得税无所得税测算表。

15、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项。

七．山东XX保险经纪有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX保险经纪有限公司

2. 所属行业：保险

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字【2017】第0022号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2017年3月27日

（三）主要问题

1、正式财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章。

2、管理当局声明书签署日期与审计业务约定书签署日期为同一天，签署时间太早。

3、无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计总结、无试算平衡表。

4、所有会计报表项目均无程序表、无审定表。

5、银行存款无函证、无大额发生额的检查记录、无银行存款截止测试程序。

6、预付款项无函证、无替代测试程序。

7、固定资产无盘点明细。

8、应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

9、营业收入无收入确认原则和方法的描述、发生额未针对收入确认时点的重要证据进行检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。

10、销售费用、管理费用无分析性程序、无截止测试程序。

11、营业外收入无进账单的检查、无相关文件的检查。

12、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

八．济南XX科技发展有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：济南XX科技发展有限公司

2. 所属行业：生产销售

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字【2016】第1060号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年8月15日

（三）主要问题：

1、审计报告正文不规范、财务报表附注会计政策披露简单不完整。

2、管理层声明书无被审计单位法定代表人、财务负责人签字盖章；审计业务约定书内容不完整。

3、无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计总结、无试算平衡表。

4、所有会计报表项目无程序表。

5、货币资金无银行存款函证、无银行存款大额发生额的检查、无银行存款截止测试程序。

6、应收账款、其他应收款、预付款项无函证、无替代测试程序。

7、存货无本年增减变动明细表、无出入库截止测试程序、无减值测试程序、无计价测试程序。

8、固定资产无本年增减变动明细表、无折旧测算、无本年增加额的检查记录。

9、在建工程无立项申请、无本年增加额的检查、无施工合同的检查、无资金支付付款单据的检查。

10、无形资产无摊销的测算。

11、应付账款、预收款项、其他应付款无函证、无替代测试程序。

12、应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

13、营业收入无收入确认原则和方法的描述、发生额未针对收入确认时点的重要证据进行检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。b

14、营业成本无发生额的检查、无主营业务成本倒轧表。

15、管理费用无分析性程序、无截止测试程序。

16、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

九．山东XX天下社有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX天下社有限公司

2. 所属行业：文化艺术

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字【2017】第0011号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2017年2月22日

（三）主要问题：

1、审计报告正文不规范、财务报表附注无被审计单位盖章。

2、无管理层声明书。

3、无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计总结、无试算平衡表。

4、库存现金盘点表无会计主管、出纳员、监盘人的签字；无银行存款函证；无银行存款大额发生额的检查；无银行存款截止测试程序。

5、应收账款、其他应收款无函证、无替代测试程序。

6、固定资产无盘点明细表、无折旧测算。

7、预收款项、其他应付款无函证。

8、应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

9、营业收入无收入确认原则和方法的描述、发生额未针对收入确认时点的重要证据进行检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。

10、管理费用无分析性程序、无截止测试程序。

11、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

十．山东XX环保科技有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX环保科技有限公司

2. 所属行业：环保

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁泉润会审字【2016】第1037号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年5月3日

（三）主要问题：

1、审计报告正文不规范、财务报表会计政策披露简单不完整、财务报表附注无被审计单位盖章。

2、管理层声明书内容不完整、无签署日期；审计业务约定书内容不完整、无签署日期。

3、无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计总结、无试算平衡表。

4、无银行存款函证；无银行存款大额发生额的检查；无银行存款截止测试程序。

5、无应付工资、所有者权益类、管理费用、财务费用的审计工作底稿。

6、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

山东中石联合会计师事务所

业务项目检查发现的共性问题：

（1）未进行控制测试。

（2）无管理层声明书、业务约定书或无签署日期。

（2）外部审计证据缺乏，如无银行存款、借款询证函。

（3）实质性测试程序执行简单，未对折旧、摊销、税费等进行测算，未进行发生、完整性、截止性测试，无现金流量表审计程序。

抽查审计报告：

一.山东省XX储备库

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东省XX储备库

2. 所属行业：粮油储备

3. 经济性质及企业组织类型：全民所有制

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2017）第108号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年2月28日。

（三）主要问题：

1、审计报告后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章，已审现金流量表未列示上期发生额。

2、财务报表附注披露内容不够完整，未填写披露日期。

（1）短期借款项目只披露借款银行及金额，未详细披露借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（2）未披露现金流量表内容。

3、未见管理层声明书，审计业务约定书填写内容不完整，未填写出具报告时间、双方签约日期。

4、除简单填写审计总体计划、业务用工与收费预算表、审计工作小结、审计底稿工作复核记录、重大问题复核请示报告、三级复核表外，未见其他初步业务活动、风险评估、控制性测试及业务完成类工作底稿。

5、与客户交换意见记录未经被审计单位及其负责人盖章签字确认。三级复核签署表未填写日期。

6、实质性工作底稿主要问题如下：

（1）货币资金项目中现金盘点表未经出纳、会计主管人员签字，无查验、复核人员签名及日期，未填写实有现金盘点记录内容。无审计结论填写。6个银行存款户只获取5份银行对账单，1份金额不一致无余额调节表。存在较大金额的未达账项，未予以审计调整及原因说明。银行存款未实施函证程序。

（2）其他应收款项目未实施凭证检查程序。预付帐款、应付账款未实施函证及替代测试、凭证抽查程序。预收账款、其他应付款项目未实施函证及替代测试程序。

（3）存货项目实施存货监盘、截止性测试程序。

（4）固定资产项目未实施抽查盘点、折旧测试程序，未获取房屋建筑物、运输设备的产权证书。

（5）短期借款项目未获取借款合同（借据），未实施函证程序。

（6）应付职工薪酬项目未获取被审计单位职工花名册、工资表等计提依据资料，未实施分析性复核及期后支付抽查程序。

（7）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。应付利息项目未实施测算程序。

（8）营业收入、三项费用均未实施截止性测试、分析性复核程序。财务费用项目未进行利息支出的测算。

二． 山东鲁北XXXX储备库

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东鲁北XXXX储备库

2. 所属行业：粮油储备

3. 经济性质及企业组织类型：全民所有制

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第111号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年3月8日。

（三）主要问题：

1、审计报告后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章，已审现金流量表未列示上期发生额。

2审计报告正文列示“按照《企业会计准则》和企业会计制度编制财务报表”。财务报表附注中列示“本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定”，编制基础不规范。

3、财务报表附注披露内容不够完整，未填写披露日期。

（1）应收账款项目只披露总额，未披露账龄及明细单位名称、金额。

（2）短期借款项目只披露借款银行及金额，未详细披露借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（3）未披露现金流量表内容。

4、管理层声明书未填写致送注册会计师姓名，未及经被审计单位及其负责人签章，未填写声明日期。

5、审计业务约定书填写内容不完整，未填写出具报告时间、双方签约日期。

6、除简单填写审计业务承接表、企业基本情况表、会计政策调查表、经营环境及状况调查表、控制环境和会计系统内控调查评价、审计总体计划、审计工作小结、审计底稿工作复核记录、客户提供资料一览表、三级复核表外，未见其他初步业务活动、风险评估、控制性测试及业务完成类工作底稿。

7、与客户交换意见记录未经被审计单位及其负责人盖章签字确认。三级复核签署表未填写日期。

8、实质性工作底稿主要问题如下：

（1）货币资金项目中现金盘点表未经出纳、会计主管人员签字，无查验、复核人员签名及日期，未填写实有现金盘点记录内容。无审计结论填写。银行存款未实施函证程序。

（2）往来款项未未实施函证及替代测试程序。

（3）存货项目仅获取被审计单位盘点表，未实施存货监盘、截止性测试程序。

（4）固定资产项目未实施实物抽查、折旧测试程序。

（5）营业收入、三项费用均未实施截止性测试、分析性复核程序。财务费用项目未进行利息支出的测算。营业外收入中补贴收入本期发生额9279037.84元，未获取有关政府补助文件、银行进账单等审计证据。

（6）在建工程、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积项目审计工作底稿只有审定表、明细表，未见其他审计程序及审计证据。

（7）未见现金流量表审计工作底稿。

三．山东齐河XXXX储备库

（二） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东齐河XXXX储备库

2. 所属行业：粮油储备

3. 经济性质及企业组织类型：全民所有制

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第107号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年3月8日。

（三）主要问题：

1、审计报告后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章，已审现金流量表未列示上期发生额。

2审计报告正文列示“按照《企业会计准则》和企业会计制度编制财务报表”。财务报表附注中列示“本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定”，编制基础不规范。

3、财务报表附注披露内容不够完整，未填写披露日期。

（1）短期借款、长期借款项目只披露借款银行及金额，未详细披露借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（2）未披露现金流量表内容。

4、管理层声明书未填写致送注册会计师姓名，未经被审计单位法人代表、财务负责人签章，未填写声明日期。

5、审计业务约定书填写内容不完整，未填写出具报告时间、双方签约日期。

6、除简单填写初步业务活动程序表、总体审计策略、业务承接评价表、企业基本情况表、会计政策调查表、审计总结外，未见其他初步业务活动、风险评估、控制性测试及业务完成类工作底稿。

7、与客户交换意见记录未经被审计单位及其负责人盖章签字确认。

8、实质性工作底稿主要问题如下：

（1）货币资金项目中现金盘点表无查验、复核人员签名及日期，无审计结论填写。4个银行存款户只获取3个账户对账单。银行存款未实施函证程序。

（2）往来款项未实施函证及替代测试程序。

（3）存货未实施存货监盘、截止性测试程序。

（4）固定资产项目未实施折旧测试、实物盘点程序，未获取房屋建筑物、运输设备的产权证书。

（5）无形资产项目未实施本期土地摊销额测算。

（6）短期借款项目获取借款合同不完整，期末金额325165638.00元，仅获取农业发展银行2份借款合同，合计金额6581.00万元，未实施函证程序。

（7）营业收入、三项费用均未实施截止性测试、分析性复核程序。财务费用项目未进行利息支出的测算。营业外收入中补贴收入本期发生额6386204.82元，未获取有关政府补助文件、银行进账单等审计证据。

（8）未见应付账款、应付股利、应交税费、实收资本项目审计工作底稿只有审定表、明细表，未见其他审计程序及审计证据。

（9）未见现金流量表审计工作底稿。

四． 山东XXXX投资管理公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX投资管理公司

2. 所属行业：金融投资

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第120号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年6月13日。

（三）主要问题：

1、审计报告后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章，已审现金流量表未列示上期发生额。

2、财务报表附注披露内容不够完整，未填写披露日期。

（1）其他应收款、应付账款、其他应付款项目未披露账龄及期初金额。

（2）未披露长期待摊费用项目（期末金额9041465.83元）内容。

（3）未披露现金流量表内容。

3、管理层声明书未填写事务所名称、致送注册会计师姓名，未经被审计单位法人代表、财务负责人签章，未填写声明日期。

4、审计业务约定书填写内容不完整，未填写出具报告时间、双方签约日期、审计收费。

5、除简单填写企业基本情况表、会计政策调查表外，未见其他初步业务活动、风险评估、控制性测试及业务完成类工作底稿。

6、实质性工作底稿主要问题如下：

（1）货币资金项目中现金盘点表未经出纳、会计主管人员签字，无查验、复核人员签名及日期，未填写实有现金盘点记录内容。无审计结论填写。银行存款未获取对账单及余额调节表，未实施函证程序。

（2）往来款项未实施函证及替代测试程序。

（3）长期股权投资项目（期末余额12180000.00元）未获取被投资单位财务报表、验资报告书、公司章程、投资协议等审计证据。

（4）固定资产项目未实施折旧测试、实物盘点程序，未获取房屋建筑物、运输设备的产权证书。

（5）应交税费项目中未对相关税费进行测算及分析性复核。未获取各项税费的纳税纳税申报表。

（6）营业收入、三项费用均未实施截止性测试测试、分析性复核程序。

（7）未见所得税项目审计工作底稿。

（8）未见现金流量表审计工作底稿。

五．山东省XXXX食品科技开发公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东省XXXX食品科技开发公司

2. 所属行业：粮油食品

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第108号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年3月9日

（三）主要问题：

1、审计报告中正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露简单；财务报表附注未披露利润表项目；财务报告附注无被审计单位盖章。

2、审计业务约定书内容不完整、管理层声明书内容不完整。

3、无风险评估程序、无各个业务循环控制测试程序、无试算平衡表。

4、现金盘点表无会计主管、出纳、监盘人员签字；银行存款无函证。

5、其他应收款--山东华良粮油有限公司回函金额7,824,198.62元，账面金额7,824,184.62元，回函不符无差异调节表。

6、无长期股权投资、投资收益审计工作底稿。

7、存货、固定资产无明细表。

8、其他应付款大额客户无函证、无替代测试程序。

9、应付职工薪酬无本年计提金额、发放金额的检查；无工资明细表。

10、长期借款--山东省利用外资项目招标服务公司7.5万元不应在此项目核算。

11、管理费用无分析性程序、无截止测试程序。

12、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

六．山东XXXX有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX有限公司

2. 所属行业：房地产

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第101号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：保留意见

保留意见的事项

贵公司2010年调整利润分配增加7015000元，未取得山东省粮食局关于管理费用包干的批准文件。

3．报告日期：2016年3月9日

（三）主要问题

1、审计报告中正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露不恰当；财务报告附注无被审计单位盖章。

2、审计业务约定书内容不完整、管理层声明书内容不完整。

3、无风险评估程序、无各个业务循环控制测试程序、无试算平衡表。

4、货币资金无明细表；银行存款无函证、无大额发生额的检查。

5、固定资产无明细表、无盘点表、无折旧测算。

6、其他应付款无明细表、无函证、无替代测试程序。

7、应付职工薪酬无本年计提金额、发放金额的检查；无工资明细表。

8、管理费用无发生额的检查、无分析性程序、无截止测试程序。

9、投资收益本年发生额167万元，无相关入账依据的检查记录。

10、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

七．山东XXXX物流有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX物流有限公司

2. 所属行业：物流

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第118号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年3月25日

（三）主要问题：

1、审计报告中正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露简单；财务报告附注利润表项目披露简单；财务报表附注无被审计单位盖章。

2、审计业务约定书内容不完整、管理层声明书内容不完整。

3、无风险评估程序、无各个业务循环控制测试程序、无试算平衡表。

4、货币资金无明细表；现金盘点表不完整；银行存款无函证、无银行对账单。

5、应收账款无明细表、无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序。

6、其他应收款、预付款项无明细表、无函证、无替代测试程序。

7、存货无本年增减变动的明细表、无出入库截止测试程序、无企业盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

8、固定资产无盘点明细表、无折旧测算。

9、在建工程无项目明细、无现场查看记录、无工程完工进度描述。

10、无形资产无摊销测算。

11、短期借款无银行函证、无企业信用报告查询资料、无短期借款利息测算。

12、应付票据无银行函证。

13、应付账款、其他应付款无明细表、无函证、无替代测试程序。

14、应付职工薪酬无本年计提金额、发放金额的检查；无工资明细表。

15、应交税费无各明细的测算，如增值税、城建税、教育费附加等。

16、营业收入无收入确认原则和方法的描述、发生额未结合收入确认时点进行检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。

17、营业费用、管理费用、财务费用无分析性程序、无截止测试程序。

18、无营业外收入、营业外支出审计工作底稿。

19、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

八．山东XXXX有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX有限公司

2. 所属行业：粮油

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第104号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年3月9日

（三）主要问题：

1、审计报告中正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露简单；财务报表附注无被审计单位盖章。

2、管理层声明书内容不完整。

3、银行存款无函证。

4、应收账款、其他应收款、预付款项无函证；无替代测试程序。

5、存货无本年增减变动的明细表、无出入库截止测试程序、无企业盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

6、固定资产无折旧测算。

7、应付账款、预收款项、其他应付款无函证。

8、应付职工薪酬无本年计提金额、发放金额的检查；无工资明细表。

9、应交税费无各明细的测算，如增值税、城建税、教育费附加等。

10、营业收入无审定表、无明细表、无收入确认原则和方法的描述、发生额未结合收入确认时点进行检查、无完整性检查、无分析性程序、无截止测试程序。

11、营业费用、管理费用无明细表、无分析性程序、无截止测试程序。

12、无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

九、山东省XXXX食品科技开发公司      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东省XXXX食品科技开发公司

2. 所属行业：粮油研究开发

3. 经济性质及企业组织类型：全民所有制

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2017）第109号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年2月28日。

（三）主要问题：

1．事务所内部三级复核无复核意见，且复核人为同一人。

2．财务报表附注会计政策披露不规范，未披露损益类科目，未披露关联方及其交易、或有事项、资产负债表日后事项、财务报表批准报出等。关于长期股权投资的披露，对子公司核算方法为权益法有误；公司注册资金为50万元，实收资本为623921.54元，未披露实收资本大于注册资本的原因；现金流量表未披露同期数。

3．管理层声明书未签署日期，致送的注册会计师未填写；

4．业务约定书无签署日期，未约定报表截止日、报告出具时间、报告份数、审计收费、争议解决方式等信息。

5．无业务的保持评价、独立性评价、专业胜任能力评价等初步业务活动底稿；无了解被审计单位及其环境、舞弊风险评估等风险评估程序；未进行控制测试。

6．未确定审计的重要性水平。

7．未对期初余额及现金流量表执行适当审计程序。

8．实质性测试方面：

（1）货币资金：现金盘点表错误，未追溯至基准日余额，无监盘人签字、监盘日期、审计结论等；银行存款未函证；未对货币资金执行截止性测试。

（2）预付账款无账龄分析，未进行函证或替代测试。

（3）长期投资明细错误，与报表不符。

（4）其他应付款未进行函证或替代测试，无账龄分析。

（5）管理费用未列明细项目的月度数据，未进行同期对比分析，未进行截止性测试。

（6）无未分配利润、财务费用、投资收益、所得税费用科目底稿。

十、山东省XX工程设计院      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东省XX工程设计院

2. 所属行业：工程设计

3. 经济性质及企业组织类型：全民所有制企业（自然人投资或控股）

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁中石联合审字（2016）第105号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年3月9日。

（三）主要问题：

1．无事务所内部复核程序。

2．审计报告正文审计意见部分“财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制”表述不规范；财务报表附注披露不规范，个别科目披露有误：如长期股权投资-山东华信粮油有限公司持股比例60.70%，核算方法为权益法；往来款项无账龄；部分损益类科目未披露具体明细项目及上年同期数；未披露关联方及其交易、或有事项、资产负债表日后事项、财务报表批准报出等。现金流量表未披露上年同期数

3．管理层声明书未签署日期，致送的注册会计师未填写；业务约定书无签署日期，未约定报表截止日、报告出具时间、报告份数、审计收费、争议解决方式等信息。

4．无独立性评价、专业胜任能力评价等初步业务活动底稿；未进行控制测试。

5．未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录。

6．未对期初余额、现金流量表执行适当审计程序、

7．实质性测试方面：

（1）货币资金：现金盘点表无监盘人签字及监盘日期；银行存款未函证，未进行截止性测试，未对大额银行存款未达账项进行调整。

（2）应收票据未进行盘点，未列明票据出票日、到期日、出票人、背书人、票据金额等信息。

（3）应收账款无客户账龄分析，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序。

（4）其他应收款、其他应付款未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序。

（5）长期投资、工程物资无底稿。

（6）固定资产及累计折旧未对折旧进行测试，盘点表无盘点人签字。

（7）应付账款未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查。

（8）预收账款未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查。

（9）应付职工薪酬无明细表，未对其分配情况检查。

（10）应交税费未取得纳税申报表，未对计提税费进行测算，未对缴纳情况进行检查。

（11）营业收入、成本未列示各月发生情况，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要收入项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议。

（12）营业税金及附加无明细表。

（13）管理费用、财务费用无各明细项目的月度数据列示，未进行同期对比分析，未取得相关合同或协议，未进行截止性测试。

（14）未对所得税费用进行调整测算。

山东华融会计师事务所有限公司

业务项目检查发现的共性问题：

（1）审计报告正文未经事务所及注册会计师盖章、签字；审计后报表及附注未经被审计单位（事务所）签章。

（2）财务报表附注会计政策、报表科目披露内容不完整，不规范。

（3）未确定审计重要性水平。

（4）无初步业务活动底稿；无风险评估等程序；无总体审计策略及审计计划；未进行控制测试。

（5）审计业务约定书、管理层声明书内容填写不完整，无签署、声明日期。

（6）主要依据企业未审财务报表、余额表出具报告。主要实质性审计程序缺失，未形成完整、规范的审计工作底稿；部分报告未见审计工作底稿

抽查审计报告：

一、 山东XX信息工程有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX信息工程有限公司      

2. 所属行业：信息工程

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0019号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年10月15日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章签字。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容不够完整。未披露资产负债表项目期初金额、损益表项目的上期发生额。无财务报表批准报出日期填列。

（1）往来款项未填列账龄情况。各项目明细余额中“其他”项金额较大，未披露经济内容或单位名称。

（2）固定资产项目下累计折旧仅总额披露，未按照类别详细披露。

（3）无形资产项目未披露原值及累计摊销，仅披露净值。

（4）短期借款（960万元）仅披露借款银行，未列示借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（5）未披露现金流量表内容。

3．无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4．审定后报表的资产、负债总额与未审报表不一致，未附审计调整事项汇总表及试算平衡表。

5．审计业务约定书内容填写不完整，未填写审计财务报表所属年度、出具报告时间、审计收费、协议生效时间及双方签约日期。

6．管理层声明书未填写致送注册会计师姓名、审计财务报表所属年度、未经被审计单位法定代表人、财务负责人签字，未填写声明日期。

7．实质性工作底稿中除以下内容外，仅附被审计单位科目余额表、简单的凭证抽查记录。缺少必要、完整的实质性测试程序，以形成相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金盘点表未填写编制人、复核人及日期。未填写审计结论，监盘人员未签字确认。其他货币资金未获取银行对账单，银行存款未实施函证程序。

（2）应交税金附有企业各项税费的纳税申报表。

（3）存货、固定资产项目后附盘点表无盘点人签字，固定资产获取的交通工具（原值3501189.00元）的产权证书不完整。

（4）短期借款后附借据及借款合同书。

二、 山东XX置业有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX置业有限公司  

2. 所属行业：房地产

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0006号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年4月8日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章、签字。审计报告正文内容格式不规范，意见段后罗列财务报表名称。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容不够完整。未披露资产负债表项目期初金额、损益表项目的上期发生额。无财务报表批准报出日期填列。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）长期借款（5.80亿元）仅披露借款银行，未列示借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（3）未披露现金流量表内容信息。

3．无审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4．审计业务约定书内容填写不完整，未填写出具报告时间、审计收费、双方签约日期。事务所及授权代表未签字盖章。

5．管理层声明书未填写致送注册会计师姓名，未填写声明日期。

6．实质性工作底稿中除以下内容外，仅附审计程序表、审定表、被审计单位科目余额表。缺少必要、完整的实质性测试程序，以形成相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金盘点表未经被审计单位盖章确认。银行存款余额调节表列示数字与余额表不符。8个银行存款户中只有2个账户实施函证程序，实施函证程序账户不完整，。

（2）应交税金附企业所得税税申报表。

（3其他应付款中大额的借方余额未重分类调整。（上海世源建材贸易有限公司-70000000.00元）

三、 山东XX房地产开发集团有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX房地产开发集团有限公司      

2. 所属行业：房地产开发

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0019号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年2月26日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章签字。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。审定后利润表及现金流量表未列示上期发生额。

2．财务报表附注披露内容不够完整。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）无形资产项目未披露原值及累计摊销，仅披露净值。

（3）短期借款（1402300000.00元）、长期借款（214900000.00元）仅披露借款银行，未列示借款期限、约定利率、借款条件等内容。

（4）未披露现金流量表内容信息。

3．无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4．审计业务约定书内容填写不完整，未填写出具报告时间、审计收费、协议生效时间及双方签约日期。

5．管理层声明书未填写致送注册会计师姓名、审计财务报表所属年度、未经被审计单位法定代表人、财务负责人签字，未填写声明日期。

6．实质性工作底稿中除以下内容外，仅附被审计单位科目余额表及简单的凭证抽查记录。缺少必要、完整的实质性测试程序，以形成相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金盘点表（余额1965498.21元）未填写编制人、复核人及日期。未填写审计结论。银行存款未实施函证程序。

（2）投资收益取得的相关会计凭证及相关资料。

（3）应交税金附企业营业税、所得税纳税申报表。

（4）无形资产项目获取土地使用权证书复印件。使用权证书载明：部分土地已作为抵押物取得银行贷款1220万元，财务报表附注中未予以列示。

四、济南市XXXX小额贷款股份有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：济南市XXXX小额贷款股份有限公司        

2. 所属行业：金融贷款

3. 经济性质及企业组织类型：股份有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0021号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年11月7日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章签字。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。审定现金流量表未列示上期发额。

2．财务报表附注无财务报表批准报出日期填列。未披露现金流量表内容信息。

3．无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类等工作底稿。

4．审定后资产总额、负债总额与未审数一致，但附审计调整事项汇总表。

5．审计业务约定书内容填写不完整，未填写审计财务报表所属年度、出具报告时间、审计收费、协议生效时间及双方签约日期。

6．管理层声明书未填写致送注册会计师姓名、审计财务报表所属年度，未填写声明日期。

7．实质性工作底稿中除以下内容外，仅附被审计单位科目余额表，简单的凭证抽查记录。缺少必要、完整的实质性测试程序，以形成相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金盘点表未填写编制人、复核人及日期。未填写审计结论，监盘人员未签字确认。追溯调整后报表日库存现金应有余额（7035635.60元）与账面余额（36688.60元）不符。5家银行存款中仅获取3家余额调节表，2家银行账户使用瑞华会计师事务所银行询证函代替函证程序。

（2）短期贷款及垫款获取部分借款合同。

（3）应交税金附企业所得税、营业税等纳税申报表。

（4）固定资产项目后附明细表。房屋租赁合同书。

（5）附瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具的被审计单位2015年度财务报表审计报告书。（瑞华专审字{2016}37100013号）。

五、 XX环保科技有限公司   

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：碧清环保科技有限公司      

2. 所属行业：环保科技

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融年审字（2017）第1053号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年2月17日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章、签字。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容过于简单。附注列示：公司成立于2014年6月24日，注册资本100000万元人民币。经营范围：环保科技技术的研发与推广。财务报表附注披露日期为2016年12月31日，审计报告日为2017年2月17日。

3．经查询其防伪报备系统获知：被审计单位为民营企业。签字注册会计师为张叶婷、董晓亮。协议收费1500元。未完成实际收费。

4．此项目只获取审计报告，未见审计工作底稿。

六、 山东XXXX科技有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXXX科技有限公司         

2. 所属行业：医学科技

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0023号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年12月9日。

（三）主要问题：

1．审计报告正文未经事务所及注册会计盖章签字。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容不够完整。未披露资产负债表项目期初金额、损益表项目的上期发生额。无财务报表批准报出日期填列。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）固定资产项目下累计折旧仅总额披露，未按照类别详细披露。

（3）无形资产项目未披露原值及累计摊销，仅披露净值。

3．无审计计划、审计总结等初步业务活动、风险评估、控制测试及业务完成类工作底稿。

4．审计业务约定书内容填写不完整，未填写双方签约日期。

5．管理层声明书未填写致送注册会计师姓名。声明日期为2016年12月7日，早于审计报告日。

6．实质性工作底稿中除以下内容外，仅附被审计单位科目余额表、明细账、简单的凭证抽查记录。缺少必要、完整的实质性测试程序，以形成相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金盘点表未填写编制人、复核人及日期。未填写审计结论，监盘人员未签字确认。银行存款未实施函证程序。

（2）应交税金附企业增值税、企业所得税的纳税申报表。

（3）固定资产、无形资产项目获取明细表及土地、房屋、车辆的产权证书。

（4）被审计单位验资报告书。

七、济南XXXX投标代理有限公司      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：济南XXXX投标代理有限公司

2. 所属行业：招标代理

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2017）第0022号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年5月24日。

（三）主要问题：

1．事务所内部三级复核无复核意见。

2．审计报告正文未加盖会计师事务所公章，无注册会计师签字盖章；财务报表附注披露不规范，会计政策披露不完整，部分资产负债类科目未披露年初数，损益类科目未披露同期数、未披露关联方及其交易、财务报表批准报出等。

3．审计报告正文披露公司执行企业会计准则，报表附注主要会计政策部分披露公司执行《小企业会计制度》及相关规定。

4．管理层声明书未签署日期，致送的注册会计师未填写；

5．业务约定书无签署日期，未约定报表截止日、报告出具时间、报告份数、生效日期等信息。

6．无业务的承接与保持评价、独立性评价、专业胜任能力评价等初步业务活动底稿；无了解被审计单位及其环境、舞弊风险评估等风险评估程序；无总体审计策略及审计计划；未进行控制测试。

7．未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录。

8．未对期初余额执行适当审计程序、

9．实质性测试方面：

（1）现金盘点表、固定资产盘点表无盘点人、监盘人签字及盘点日期；

（2）除现金、固定资产盘点表；银行对账单；现金、银行存款、营业收入、管理费用凭证抽查表；增值税、所得税纳税申报表外，未见其他审计程序及审计证据资料。

八、山东XX置业有限公司      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX置业有限公司

2. 所属行业：房地产

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2017）第0001号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年4月30日。

（三）主要问题：

1．事务所内部三级复核无复核意见。

2．审计报告正文未加盖会计师事务所公章，无注册会计师签字盖章；财务报表附注披露不规范，会计政策披露不完整，部分资产负债类科目未披露年初数，损益类科目未披露同期数且只披露报表数字、未披露关联方及其交易、财务报表批准报出等。现金流量表、利润表均未披露上年同期数

3．管理层声明书未签署日期，致送的注册会计师未填写；

4．无业务的承接与保持评价、独立性评价、专业胜任能力评价等初步业务活动底稿；无了解被审计单位及其环境、舞弊风险评估等风险评估程序；无总体审计策略及审计计划；未进行控制测试。

5．未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录。

6．未对期初余额、现金流量表执行适当审计程序、

7．实质性测试方面：

（1）货币资金：现金盘点表错误，未追溯至基准日余额；银行存款未函证，未进行截止性测试，未进行凭证抽查。

（2）预付款项审定表、明细表对客户账龄分析矛盾，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序。

（3）其他应收款未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查。

（4）存货无明细表，无库存商品盘点表，无存货抽查监盘表，未对存货出入库进行截止测试，未进行存货计价测试，未取得相关合同、协议等对开发成本、开发费用进行检查。

（5）其他流动资产期末余额3964.38万元，无底稿，无审计程序。

（6）固定资产及累计折旧未取得固定资产台账或明细表，未对折旧进行测试，未取得行车证等产权证明，未对增减变动进行检查。

（7）应付票据未取得票据开立合同、抵押担保合同，未对其增减变动进行检查。

（8）应付账款、其他应付款未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证。

（9）预收账款无明细表，未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证。

（10）应付职工薪酬明细表与分配情况表矛盾，未对其使用或发放情况进行检查。

（11）应交税费未取得纳税申报表，未对计提税费进行测算，未对缴纳情况进行检查。

（12）实收资本未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。

（13）营业收入、成本未列示各月发生情况，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议，未对凭证进行检查。

（14）营业税金及附加无底稿。

（15）销售费用、管理费用、财务费用无各明细项目的月度数据列示，未进行同期对比分析，未取得相关合同或协议，未进行截止性测试，未进行凭证抽查。

（16）营业外收入、营业外支出明细均为其他，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。

（17）无所得税费用底稿。

九、山东XX新药开发有限公司      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX新药开发有限公司

2. 所属行业：技术开发转让

3. 经济性质及企业组织类型：其他有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：鲁华融审字（2016）第0002号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年1月15日。

4．签字注册会计师：报告未签字

5．重要性水平：

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：一年以内。

（三）主要问题：

1．事务所内部三级复核无复核意见。

2．审计报告正文未加盖会计师事务所公章，无注册会计师签字盖章；财务报表附注披露不规范，会计政策披露不完整，部分资产负债类科目未披露年初数，损益类科目未披露同期数、未披露关联方及其交易、财务报表批准报出等。

3．管理层声明书未签署日期，致送的注册会计师未填写；

4．业务约定书无签署日期，未约定报表截止日、报告出具时间、生效日期、争议解决方式等信息。

6．无业务的承接与保持评价、独立性评价、专业胜任能力评价等初步业务活动底稿；无了解被审计单位及其环境、舞弊风险评估等风险评估程序；无总体审计策略及审计计划；未进行控制测试。

7．未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录。

8．未对期初余额执行适当审计程序、

9．实质性测试方面：

（1）现金盘点表无监盘人签字及盘点日期；

（2）除现金盘点表；部分银行对账单、询证函；部分纳税申报表；一个行车证，一张企业询证函；部分科目凭证抽查外，未见其他审计程序及审计证据资料。

验资项目检查情况

1.注意到的共性问题：

（1）无事务所内部复核程序。

（2）无风险评估程序、验资总体计划、审验程序。

（3）无验资事项声明书。

（4）未对款项缴入日至验资报告日的款项状态进行关注。

验资抽查报告（16年1份报告，17年2份报告，17年报告未见底稿）

一、上海XX互联网金融信息服务有限公司

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：上海XX互联网金融信息服务有限公司

2．公司或企业类型：一人有限责任公司（法人独资）

3．经营范围：金融信息服务（除金融许可业务），接受金融机构委托从事金融业务流程外包，接受金融机构委托从事金融信息技术外包，接受金融机构委托从事金融知识流程外包，机电设备及配件、金属制品、汽车配件、服装服饰、计算机、计算机软件及辅助设备、投资咨询。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：鲁华融验字（2016）第011号

2．验资报告日期：2016年5月30日

（三）主要问题

1．无事务所内部复核程序。

2．无风险评估程序。

3．无验资事项声明书、无验资总体计划、无审验程序。

4．验资业务约定书未填写签约日期。

5．报告正文无注册会计师签字，注册资本实收情况明细表未加盖事务所公章、注册会计师未签字盖章。

6．出资缴款日期为2016年5月20日，验资报告日为2016年5月30日，未对缴款日至报告日的出资款项状态进行关注。

7．未取得被审验单位关于出资的账务处理情况及验资报告日的会计报表。

8．未取得投资者资信证明。

9．未取得验资代理人身份证明及委托书。

山东光大恒泰会计师事务所有限责任公司青岛分所

抽查验资报告:

（一）青岛XX产业供应链有限公司新增注册资本审验，鲁光会青内验资（2016）第010号

验资额296万元，审计收费2,500.00元。存在的问题有：验资业务约定书无甲乙双方法人或委托代理人签章；无银行询证函；无股东会增资决议；无新增出资记账凭证复印件；无增资前后企业财务报表。

（二）青岛XX电子有限公司新增注册资本审验，鲁光会青内验资（2016）第005号

验资额35000万元，审计收费20,000.00元。存在的问题有：验资业务约定书无被审验单位签章；承诺函无被审验单位盖章；股东会增资决议中议定的增资金额与实际出资金额不符；无新增出资记账凭证复印件；无增资前后企业财务报表。

抽查审计报告：

（一）青岛XXXX物流有限公司2015年财务报表审计，标准无保留意见，鲁光会青外审字（2016）第022号

资产总额2,117.31万元、收入总额3,560.91万元，审计收费5,000.00元。 该审计工作中存在的主要问题是：

1.业务约定书无被审单位法人或授权代表签章；

2.三级复核无复核意见；

3.未执行风险评估程序；未执行控制测试程序；

4.已审财务报表无被审单位签章；

5.报表附注未披露货币资金、应收账款、其他应收款、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等科目信息；

6.底稿全部用铅笔书写；

7.所有科目无程序表；

8.货币资金未执行函证程序，对账单与日记账未双向核对，未抽查会计凭证，未进行截止测试；

9.应收账款、其他应收款、固定资产、应付账款、其他应付款、实收资本、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等科目除编制审定表、明细表外未执行其他审计程序。

（二）青岛XXXX服务有限公司2015年财务报表审计，标准无保留意见，鲁光会青内审字（2016）第020号

资产总额70.05万元、收入总额0.5万元，审计收费2,000.00元。 该审计工作中存在的主要问题是：

1.无试算平衡表；

2.业务约定书无被审单位法人或授权代表签章；

3.三级复核无复核意见；

4.未执行控制测试程序；

5.已审财务报表无被审单位签章；

6.报表附注未披露货币资金、固定资产、累计折旧、其他应收款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等科目信息；

7.所有科目无程序表；

8.货币资金未执行函证程序，对账单与日记账未双向核对，未进行截止测试；

9.其他应收款、应付账款、其他应付款、实收资本、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等科目除编制审定表、明细表外未执行其他审计程序。

（三）青岛XXX餐饮设备维修服务有限公司2015年财务报表审计，鲁光会青内审字（2016）第025号，意见类型：标准无保留

资产总额405.75万元，收入总额1163.46万元，审计收费1500元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.无报告签发单、无初步业务活动底稿、无业务承接/保持评价表、审计业务约定书无被审计单位授权代表人签章；

2.无被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制；

3.无风险评估阶段报表分析程序；

4.无风险评估结果汇总表；无总体审计策略；

5.未关注注意事项中关联方及关联交易、持续经营、期后事项；

6.无控制测试；

7.所有报表项目无程序表；

8.货币资金未函证，未对账单与日记账是否双向核对，无凭证抽查表；

9.应收账款未进行坏账准备测算，未标注关联方，未函证只进行了替代测试，无凭证抽查表；

10.预付账款未函证，未标注关联方；

11.其他应收款未进行坏账准备测算，未函证，未凭证抽查；

12.存货未与采购合同、出库单是否双向核对，未进行出入库截止测试，无凭证抽查记录；

13.固定资产无折旧测算，无新增固定资产原始单据，无凭证抽查记录；

14.应付账款未标注关联方，未函证，无凭证抽查表；

15.预收账款未标准关联方，未函证，无凭证抽查表；

16.应付职工薪酬无附件工资表，无凭证抽查记录；

17.应交税费无凭证抽查表；

18.营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未进行收入细节测试，未进行截止测试，无凭证抽查表；

19.营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，无凭证抽查表；

20.销售费用，未进行截止测试，未检查相应合同；

21.管理费用未进行截止测试，未检查相应合同，无凭证抽查表；财务费用未进行截止测试，无凭证抽查表；

22.所得税费用未进行测算。

（四）青岛市XXXX文化艺术培训学校2015年财务报表年报审计，意见类型：标准无保留

资产总额12.71万元，收入总额42.31万元，审计收费800元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.无试算平衡表，无风险评估程序、审计业务约定书无被审计单位授权代表人签章；

2.无具体审计计划，未关注关联方及关联方交易、持续经营、期后事项，无控制测试；

3.所有项目无程序表，货币资金未进行银行函证无对账单与日记账是否双向核对记录，未进行截止测试；

4.其他应收款无凭证抽查表；

5.存货未进行监盘程序，无凭证抽查记录；

6.固定资产计提折旧；

7.应付职工薪酬无底稿；

8.其他应付款未进行账龄分析，无凭证抽查记录；

9.营业收入、营业成本只有审定表、明细表，未执行其他审计程序；

10.销售费用未进行截止测试。

（五）青岛XX医疗器械有限公司2015年财务报表年报审计，意见类型：标准无保留

资产总额25.26万元，收入总额40万元，审计收费1000元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.无报告签发单；

2.审计业务约定书无被审计单位授权代表人签章；

3.无风险评估阶段报表分析程序；

4.无风险评估结果汇总表；

5.无总体审计策略；

6.未关注注意事项中关联方及关联交易、持续经营、期后事项；

7.无控制测试；

8.所有报表项目无程序表；

9.货币资金未函证，未对账单与日记账是否双向核对，未进行截止测试；

10.应收账款未进行坏账准备测算，未标注关联方，未函证只进行了替代测试，无凭证抽查表；

11.预付账款未函证，未标注关联方；

12.其他应收款未进行坏账准备测算，未函证，未凭证抽查；

13.存货未未进行出入库截止测试，无凭证抽查记录；

14.应付账款未标注关联方，未函证，无凭证抽查表；

15.应交税费无凭证抽查表；

16.其他应付款未标注关联方，未函证，无凭证抽查表；

17.营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未进行收入细节测试，未进行截止测试；

18.营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，无凭证抽查表；

19.管理费用未进行截止测试，未检查相应合同；

20.财务费用未进行截止测试，无凭证抽查表；

21.所得税费用未进行测算。

（六）青岛XXX文理培训学校2015年财务报表审计，标准无保留意见，鲁光会青外审字（2016）第022号

资产总额2,37万元、收入总额11.29万元，审计收费600.00元。 该审计工作中存在的主要问题是：

1.业务约定书无被审单位法人或授权代表签章；

2.三级复核无复核意见；未执行风险评估程序；

3.未执行控制测试程序；

4.已审财务报表无被审单位签章；

5.所有科目无程序表；

6.货币资金未执行函证程序，对账单与日记账未双向核对，未抽查会计凭证，未进行截止测试；

7.固定资产未测算累计折旧；

8.应付账款、其他应付款未做重分类调整，未抽查会计凭证；

9.营业收入、管理费用除编制审定表、明细表外未执行其他审计程序。

山东永润联合会计师事务所（普通合伙）

抽查验资报告:

（一）青岛XXXX服务有限公司变更股东、注册资本审验，永润BRIGHTURE-A(2016)CR NO.20003

验资额250万元，审计收费500.00元。存在的问题有：业务约定书无事务所签约代表签字；新增注册资本实收情况明细表无法定代表人、投资人盖章；

（二）青岛XXX有限公司新增注册资本审验，永润BRIGHTURE-A(2016)CR NO.20010

验资额250万元，审计收费500.00元。存在的问题有：报告附件中无注册资本及实收资本变更前后对照表；业务约定书无被审验单位盖章、无事务所签约代表签字；被审验单位及其投资者声明书无被审验单位盖章；货币资本出资清单无法定代表人、投资人盖章。

抽查审计报告：

（一）XXXX物流（青岛）有限公司2015年财务报表审计，标准无保留意见，永润BRIGHTURE-A(2016)AR NO.10025

资产总额351.24万元、收入总额156.53万元，审计收费4,000.00元。该审计工作中存在的主要问题是：

无试算平衡表；三级复核无复核轨迹及意见；没有对被审计单位整体层面、业务流程层面了解和评价内部控制；未执行风险评估程序；未执行控制测试程序；已审财务报表无被审单位签章；货币资金未执行函证程序，未进行截止测试；应收票据无程序表；应收账款、其他应收款、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付账款、应交税费、其他应付款、实收资本、未分配利润、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支、所得税费用等科目除编制程序表、审定表、明细表外未执行其他审计程序。

（二）青岛XXX信息科技有限公司2015年财务报表审计，标准无保留意见，永润BRIGHTURE-A(2016)AR NO.20021

资产总额10,958.65万元、收入总额30,088.73万元，审计收费25,000.00元。该审计工作中存在的主要问题是：

无试算平衡表；三级复核无复核轨迹及意见；业务约定书无被审计单位盖章；没有对被审计单位整体层面、业务流程层面了解和评价内部控制；未执行风险评估程序；未执行控制测试程序；已审财务报表无被审单位签章；货币资金未执行函证程序，未进行截止测试；应收账款、预付账款、其他应收款等科目除编制程序表、审定表及凭证抽查外未执行其他审计程序；存货未进行监盘程序，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试，未抽查会计凭证；固定资产除编制程序表、审定表及盘点表外未执行其他审计程序；无形资产除编制程序表、审定表外未执行其他审计程序；短期借款、预收账款除编制程序表、审定表外未执行其他审计程序；应付账款除编制程序表、审定表及凭证抽查外未执行其他审计程序；应付职工薪酬未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提；应交税费未进行各税种测算；其他应付款、实收资本、盈余公积、未分配利润等科目除编制程序表、审定表外未执行其他审计程序；营业收入除编制程序表、审定表及凭证抽查外未执行其他审计程序；营业成本、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出等科目除编制程序表、审定表及凭证抽查外未执行其他审计程序。

（三）北京XXXX科贸有限公司2015年财务报表审计，标准无保留意见，永润BRIGHTURE-A(2016)AR NO.10025

资产总额1,103.49万元、收入总额141.34万元，审计收费3,000.00元。

该审计工作中存在的主要问题是：无试算平衡表；三级复核无复核轨迹及意见；没有对被审计单位整体层面、业务流程层面了解和评价内部控制；未执行风险评估程序；未执行控制测试程序；已审财务报表无被审单位签章；货币资金未执行函证程序，未进行截止测试；应收账款未函证且无替代测试；预付账款未测算坏账准备，未函证且无替代测试，未进行发生额与余额分析比对；其他应收款未测算坏账准备，未函证且无替代测试；存货未进行监盘程序，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试；固定资产未进行监盘程序，未进行折旧测算；应付账款未进行余额及发生额分析，未函证且无替代测试；预收账款未进行余额及发生额分析，未函证且无替代测试；应付职工薪酬未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提；应交税费未进行各税种测算；其他应付款未函证且无替代测试；未分配利润、营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出等未执行审计程序。

（四）XXX（上海）贸易有限公司青岛分公司2015年财务报表审计，永润BRIGHTURE-A(2016)AR  NO.10024，意见类型：标准无保留

资产总额48.07万元，收入总额0万元，审计收费1700元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.内控方面:无业务保持评价表及支出资料，无风险评估程序，无总体策略，无试算平衡表，无控制测试，审计报告日期早于管理层声明书日期、报告签发单日期、三级复核日期、审计业务约定书日期、关联方及关联方交易声明书日期

2.实质性底稿方面：审定报表无被审计单位签章；货币资金无银行函证程序，无凭证抽查记录；预付账款未划分账龄，未进行坏账准备测算，未函证，无凭证抽查记录；其他应收款未划分账龄，未进行坏账准备测算，未函证，无凭证抽查记录；应付职工薪酬未将薪酬与费用支出核对，无工资表附件，无凭证抽查记录；应交税费无凭证抽查记录；其他应付款未进行划分账龄，未标注关联方，无凭证抽查记录；营业税金及附加无凭证抽查记录；管理费用未进行分类对比分析，未进行截止测试，未检查相应合同，无凭证抽查记录；财务费用未进行分类对比分析，未进行截止测试，无凭证抽查记录；营业外收入，营业外支出无凭证抽查记录。

（五）荣成XX印刷有限公司2014年1月31日-2016年5月31日财务报表年报审计，永润BRIGHTURE-A(2016)AR  NO.20025，意见类型：标准无保留

资产总额7400.79万元，收入总额3831.19万元，审计收费50000.00元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.内控方面:无业务保持评价表及支出资料，无风险评估程序，无总体策略，无试算平衡表，无控制测试，三级复核无复核轨迹及意见，管理层声明书无被审计单位签章、业务约定书无被审计单位签章。

2.实质性底稿方面：审定报表无被审计单位签章；报表项目货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、在建工程、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、长期应付款、实收资本、营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、所得税费用都只有程序表、审定表、明细表，除此之外未执行其他审计程序。

（六）北京XXXX有限公司2015年财务报表年报审计，永润BRIGHTURE-A(2016)AR  NO.20009，意见类型：标准无保留意见

资产总额2674.52万元，收入总额8074.12万元，审计收费12000.00元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.内控方面:无业务保持评价表及支出资料，无风险评估程序，无总体策略，无试算平衡表，无控制测试，三级复核无复核轨迹及意见，审计计划日期晚于审计报告日期、业务约定书无被审计单位签章。

2.实质性底稿方面：审定报表无被审计单位签章；所有项目无凭证抽查表；货币资金未进行银行函证，无对账单与日记账是否双向核对记录，未进行截止测试；应收票据无票据存根复印件；应收账款底稿审定表金额与报表数不一致，未划分账龄，未测算坏账准备、未函证；预付账款底稿审定表金额与报表数不一致，未划分账龄，未测算坏账准备、未函证；其他应收款底稿审定表金额与报表数不一致，未划分账龄，未测算坏账准备、未函证；存货无存货与采购合同、出库单双向核对，未进行出入库截止测试；固定资产未检查车辆权证；应付账款底稿审定表金额与报表数不一致，未进行账龄分析，未函证；预收账款底稿审定表金额与报表数不一致，未进行账龄分析，未函证；应付职工薪酬未将薪酬与费用支出核对；应交税费未进行税费测算；其他应付款底稿审定表金额与报表数不一致，未进行账龄分析，未标注关联方，未函证；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未进行收入细节测试，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析；销售费用，管理费用、财务费用未进行截止测试。

（七）XXX食品（青岛）有限公司2015年财务报表年报审计，永润BRIGHTURE-A(2016)AR  NO.10007，意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：赵娟亮、郭厚涛，资产总额4320.46万元，收入总额571.89万元，审计收费9000.00元。该审核工作中存在的主要问题是：

1.内控方面无业务保持评价表及支出资料，无总体策略，无试算平衡表，无控制测试。

2.实质性底稿方面：审定报表无被审计单位签章；货币资金未进行银行函证（占资产总额的3.77%），无对账单与日记账是否双向核对记录，未进行截止测试；应收账款，未测算坏账准备、未函证（占资产总额的0.8%）；预付账款未函证（占资产总额的0.8%）；其他应收款未测算坏账准备、未标注关联方，未函证（占资产总额的0.2%）；存货无存货与采购合同、出库单双向核对，未进行出入库截止测试；固定资产新增固定资产未复印原始单据；无形资产、长期待摊费用未进行摊销测算；应付账款未函证（占资产总额的1.2%）；预收账款未函证（占资产总额的0.3%）；应付职工薪酬未将薪酬与费用支出核对；应交税费未进行税费测算；其他应付款未标注关联方，未函证（占资产总额的0.1%）；营业收入无审定表明细表，未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未进行收入细节测试，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行对比审查；销售费用未检查相应合同，未做截止测试；管理费用未检查相应合同，未做截止测试；财务费用未进行截止测试；所得税费用未进行测算。

山东金明会计师事务所（普通合伙）

业务项目检查发现的共性问题：

1．审计报告内容、格式不够规范、详实。报告正文、附注中对财务报表编制基础披露相矛盾。

2．财务报表附注部分项目披露内容不完整或缺失, 未披露损益类项目内容。

3．项目收费偏低，基本确认依据企业未审财务报表、余额表出具报告。未实施实质性审计程序形成审计工作底稿。

抽查审计报告：

一、XX集团有限公司      

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：XX集团有限公司

2. 所属行业：制造加工

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则、企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师内审字（2016）第A-1119号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（收费：2000.00元）

3．报告日期：2016年7月4日。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加盖被审计单位财务专用章，未由事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）审计报告正文中列示被审计单位执行企业会计准则，而报表附注中列示：“公司执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》及相关规定。”

（2）往来款项未披露期初数及金额居前单位名称及金额。

（3）长期股权投资仅披露单位名称及金额，未披露投资比例等内容。无法确定是否纳入合并范围。

（4）固定资产及累计折旧未按照类别详细披露。

（5）无形资产未按照原值、累计摊销披露，只披露净值金额。

（6）短期借款仅披露总额，未详细披露借款银行、借款期限、约定利率等内容。

（7）资本公积项目未列明其经济内容。

（8）无损益类及现金流量表项目内容列示。

3．总体审计策略内容填写不完整，仅填写审计范围及审计时间安排。

4．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

5．货币资金项目中现金盘点表无出纳员、会计主管签字确认，未经被审计单位盖章确认。未进一步落实银行未达账项内容。所有银行账户未实施函证程序。

6．往来款项只附审定表，无明细表，未实施函证及替代测试程序，未见检查情况表。

7．长期股权投资（7.23亿元，占资产总额87.89%） ,只附审定表,未附投资协议书、银行付款单、被投资单位验资报告书等审计证据且无相关审计说明进行解释描述。

8．固定资产未获取明细表，未实施抽查盘点情况，未实施累计折旧的测算等程序。未获取相关资产产权证书。

9．在建工程、无形资产项目、短期借款、只附程序表及审定表，无其他底稿资料及审计程序实施。

10．未见应付票据、应付职工薪酬项目审计工作底稿。

11．应交税费项目未获取各税费的申报表，未对被审计单位生产经营中涉及的各税费进行测算等分析性程序。

12．实收资本项目未附被审计单位验资报告等证据资料。所有者权益项目无实质性工作底稿。

13．未见损益类项目审计工作底稿。

二、威海市XX医药有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海市XX医药有限公司

2. 所属行业：医药

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则、企业会计制度　

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师审字（2017）第E006号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（协议收费：1000.00元）。

3．报告日期：2017年5月18日。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认。

2．报告后附利润表列示2016年度实现净利润42950740.69元，而资产负债表未分配利润期初、期末数均为零。

3．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）审计报告正文中列示被审计单位执行企业会计准则和《企业会计制度》，而报表附注中列示：“公司执行《企业会计准则》的法规制度”相互矛盾。

（2）各项目均未披露期初数及上期发生额，披露内容不完整、详细。

4、审计声明书未填写注册会计师姓名，未填写审计报表日期（截止期），无被审计单位相关负责人签名盖章，未注明声明时间。

5、审计业务约定书内容填写不完整，无审计年度（截止期），审计内容包括股东权益变动表，而审计报告正文中未提及。未填写审计收费。查询业务报备中协议收费1000元，实际收费未填写。

6、工作底稿中除银行对账单（与科目余额表金额不符）、未审报表及科目余额表外，无其他工作底稿。

三、山东XXX医药连锁有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XXX医药连锁有限公司（收费1000.00元）

2. 所属行业：医药连锁

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则、企业会计制度。　

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师审字（2017）第E007号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（协议收费：10000.00元）。

3．报告日期：2017年5月18日。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注未经被审计单位签章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范完整、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）审计报告正文中列示被审计单位执行企业会计准则和《企业会计制度》，而报表附注中列示：“公司执行《企业会计准则》的法规制度”相互矛盾。

（2）各项目均未披露期初数及上期发生额，披露内容不够详实。

3．未附审计业务约定书、管理层声明书。

4．审计底稿中除现金盘点表、银行流水及银行对账单外，无其他工作底稿。

四、威海市XX装饰工程有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海市XX装饰工程有限公司

2. 所属行业：装饰装潢

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则　

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师内审字（2017）第c017号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（协议收费：10000.00元）。

3．报告日期：2017年6月10日。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注未经被审计单位签章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）审计报告正文中管理层对财务报表的责任列示“按照企业会计准则的规定编制财务报表”，审计意见中列示“贵公司财务报表已经按照《企业会计制度》的规定编制”。

（2）各项目均未披露期初数及上期发生额，披露内容不够完整。

3．审计底稿中除简单的初步业务活动程序表、审计业务约定书、了解被审计单位及其环境程序表、会计政策表、管理当局声明书、基本情况表、库存现金盘点表、银行存款余额调节表、未审财务报表、往来款项的明细表（合计金额与报表不符）、资产负债类的审定表外，无其他审计工作底稿。

五、山东XX置业投资有限公司     

（一 ）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX置业投资有限公司

2. 所属行业：房地产开发与投资

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则、企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师内审字（2017）第C011号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（收费：1000.00元）

3．报告日期：2017年4月26日。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注未经被审计单位签章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）审计报告正文中管理层对财务报表的责任列示“按照企业会计准则的规定编制财务报表”，审计意见段中列示“贵公司财务报表已经按照《企业会计制度》的规定编制”。

（2）各项目均未披露期初数及上期发生额，披露内容不规范、详实。

3．工作底稿中除简单的初步业务活动程序表、审计业务约定书、管理当局声明书、会计政策调查表、库存现金盘点表、银行存款余额调节表、未审财务报表、应付账款、其他应收款、往明细表、资产负债类、权益类的审定表外，无其他审计工作底稿。

4．银行存款余额调节表未经复核人签名。无银行存款对账单。

六、威海XX新型包装材料有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX新型包装材料有限公司

2. 所属行业：生产销售

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师内审字【2016】第048号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年3月19日

（三）主要问题：

1．审计报告正文格式不规范；财务报表附注会计政策披露不完整；财务报告附注披露简单。

2．初步业务活动中业务承接评价表、业务保持评价表内容不完整，只有签名。

3．总体审计策略内容不完整；无审计计划；项目组讨论纪要--风险评估无签字；了解被审计单位及其环境的内容是模板固定内容未针对被审计单位的具体环境进行修改。

4．无试算平衡表、无审计总结。

5．货币资金科目只有审定表，无明细表、无现金盘点表、无银行存款的函证、无银行存款发生额的检查记录。

6．应收票据无盘点表。

7．应收账款、其他应收款只有审定表，无明细表、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。

8．存货只有审定表，无存货出入库的截止测试程序、无存货盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

9．待摊费用无摊销的测算过程。

10．固定资产无本年增减变动明细表、无固定资产盘点明细表、无折旧测算、无本年增加额的检查记录。

11．短期借款无银行函证、无企业信用报告的查询记录、无短期借款利息测算、无本年增加减少变动的检查记录。

12．应付账款、预收款项、其他应付款只有审定表，无函证、无替代测试检查。

13．应付工资只有审定表，无本年计提金额、发放金额的检查，无工资明细表。

14．应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

15．资本公积无本年增减变动额的检查记录。

16．营业收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税无审计底稿。

17．无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

七、威海市XXX环保设备科技有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海市XXX环保设备科技有限公司

2. 所属行业：环保设备生产销售

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师【2016】D（一）审字第005号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年5月27日

（三）主要问题

1．正式财务报表无被审计单位盖章；财务报表附注会计政策披露不完整且简单；财务报告附注披露简单；财务报告附注无被审计单位盖章。

2．三级审核表中各级复核日期2016年5月30日，晚于审计报告出具日2016年5月27日；整套审计底稿的复核日期晚于审计报告出具日。

3．初步业务活动中业务承接评价表、业务保持评价表内容不完整，只有签名。

4．审计业务约定书内容不完整。

5．总体审计策略内容不完整；无审计计划；项目组讨论纪要--风险评估无签字；了解被审计单位及其环境的内容是模板固定内容未针对被审计单位的具体环境进行修改。

6．无试算平衡表、无审计总结。

7．货币资金科目无现金盘点表、无银行存款的函证、无银行存款发生额的检查记录。

8．存货只有审定表，无存货出入库的截止测试程序、无存货盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

9．应付账款、预收款项、其他应付款无函证、无替代测试检查。

10．应付工资无审计底稿。

11．应交税费无增值税的测算。

12．营业收入无发生额的检查、无截止测试程序。

13．营业费用、管理费用无发生额的检查、无截止测试程序。

14．无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

八、威海XX科技园有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX科技园有限公司

2. 所属行业：批发零售

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山金会师内审字【2016】第060号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2016年3月26日

（三）主要问题：

1．财务报表附注会计政策披露不完整；财务报告附注披露简单，未披露利润表科目。

2．初步业务活动中业务承接评价表、业务保持评价表内容不完整，只有签名。

3．总体审计策略内容不完整；无审计计划；项目组讨论纪要--风险评估无签字；了解被审计单位及其环境的内容是模板固定内容未针对被审计单位的具体环境进行修改。

4．无试算平衡表、无审计总结。

5．审计业务约定书无被审计单位盖章签字；内容不完整。

6．货币资金科目只有审定表，现金盘点表无出纳员、无会计主管、无监盘人员签字；无银行存款明细表；无银行存款的函证、无银行对账单、无银行存款发生额的检查记录。

7．应收票据无盘点表。

8．应收账款、其他应收款、预付款项只有审定表，无明细表、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。

9．存货只有审定表，无存货出入库的截止测试程序、无存货盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

10．固定资产无本年增减变动明细表、无固定资产盘点明细表、无折旧测算、无本年增加额的检查记录。

11．在建工程期末余额3591万元，无审计底稿。

12．无形资产无本年增加额的检查记录、无摊销测算。

13．短期借款无银行函证、无企业信用报告的查询记录、无短期借款利息测算、无本年增加减少变动的检查记录。

14．应付账款、预收款项、其他应付款、长期应付款只有审定表，无函证、无替代测试检查。

15．应付工资无审计底稿。

16．应交税费中各明细税费无测算过程。如增值税销项税额、房产税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。

17．营业收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税无审计底稿。

18．无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

九、威海XX生物科技有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX生物科技有限公司

2. 所属行业：生产销售

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数： 0   ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：山东金明会师审字【2017】第Z053号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见

3．报告日期：2017年4月12日

（三）主要问题：

1．财务报表附注会计政策披露不完整；财务报告附注披露简单，未披露利润表科目。

2．审计业务约定书内容不完整，约定书约定对2016年财务报表进行审计，但实际是对2015年财务报表进行审计并出具2015年度的审计报告。

3．无初步业务活动、无风险评估底稿、无总体审计策略、无审计计划、无审计总结、无试算平衡表。

4．管理当局声明书签署日期晚于审计报告日期。

5．货币资金科目只有审定表，现金盘点表无出纳员、无会计主管、无监盘人员签字；无银行存款明细表；无银行存款的函证、无银行对账单、无银行存款发生额的检查记录。

6．应收账款、其他应收款、预付款项只有审定表、明细表，无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。

7．存货只有审定表，无存货出入库的截止测试程序、无存货盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。

8．固定资产无本年增减变动明细表、无折旧测算、无本年增加额的检查记录。

9．应付账款、预收款项、其他应付款只有审定表、明细表，无函证、无替代测试检查。

10．应付工资无审计底稿。

11．营业收入、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用无审计底稿。

12．无其他事项工作底稿，如关联方及关联方交易、持续经营能力、首次接受委托对期初余额的审计、期后事项、或有事项、现金流量表的审核。

（二）验资项目检查情况

1.注意到的共性问题：

（1）无事务所内部复核程序或无复核意见。

（2）底稿中基本情况表、程序表、评估表等未填写或填写不完整。

（3）未取得被审验单位出资账务处理及截止验资报告日的会计报表。

验资抽查报告

一、威海市XX贸易有限公司

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：威海市XX贸易有限公司

2．公司或企业类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

3．经营范围：食品、化妆品、洗涤用品、日用百货、服装鞋帽、针纺织品、家用电器的批发、零售；备案范围内的货物和技术进出口。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：山东金明会师内验字（2016）第Z004号

2．验资报告日期：2016年5月18日

3．验资业务类型：设立验资

4．验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）： 500元

（三）主要问题

1．档案底稿装订混乱

2．事务所内部三级复核未签署复核意见及复核日期。

3．单位基本情况表和风险评估调查表、总体验资计划、审验程序表填写不完整，无复核人及评估结论、复核意见等。

4．验资业务约定书对委托事项的约定错误，“委托乙方对甲方截至2016.5.18止个人储蓄账户的余额情况进行审验”；内容填写不完整，未约定收费、对验资资料提供时间及出具报告时间均约定为2017年7月20日前，而报告出具时间2016年5月18日，约定较随意；

委托方未盖公章，授权代表为赵洪福，未取得验资授权委托书及被委托人身份证明。

5．验资事项声明书无被审验单位盖章，签字人为王霞，但王霞非被审验单位股东。

6．所附注册资本实收情况明细表错误，为威海诚益汽车销售有限公司，非被审验单位。

7．未取得股东会决议。

8．未取得投资者资信证明。

9．未取得被审验单位办公场所证明。

10．未取得被审验单位关于出资的账务处理情况。

二、威海XXX福泰颐养中心

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：威海XXX福泰颐养中心

2．公司或企业类型：民办非企业

3．经营范围：老年人的收养、医疗、娱乐；周边镇老人的护理、康复等。

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：山金会师验字（2017）第E001号

2．验资报告日期：2017年3月30日

3．验资业务类型：设立验资

4．验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）：600元

（三）主要问题

  1、无事务所内部三级复核程序。

  2、注册资本实收情况明细表未盖会计师事务所公章、注册会计师未签字盖章。

  3、无被审验单位基本情况表、验资计划、审验程序表底稿。

4、验资事项声明书填写不完整，未签署声明日期。

5、验资业务约定书内容填写不完整，未约定验资截止日、报告出具时间、报告份数、验资收费、争议解决方式等信息，无签订日期。

6、验资报告载明审验截至2017年3月21日止开办资金实收情况，但银行询证函及验资报告日期为2017年3月30日，未对至验资报告日的款项状态进行关注。

7、未取得被审验单位办公场所证明。

8、未取得股东出资协议。

9、未取得被审验单位出资账务处理及截止验资报告日的会计报表。

三、威海XXX营销咨询有限公司

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：威海XXX营销咨询有限公司

2．公司或企业类型：有限责任公司（外国自然人独资）

3．经营范围：展会咨询、国际洽谈会咨询、商务咨询、投资管理咨询、企业营销策划、从事食品、家用电器、婴幼用品、日用品及服装的进出口及批发业务（设计配额许可证管理、专项规定管理的商品应按照国家有关规定办理）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：山东金明会师内验字（2017）第Z003号

2．验资报告日期：2017年2月6日

3．验资业务类型：设立验资

4．验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）： 500元

（三）主要问题

1、档案底稿装订混乱

2、事务所内部三级复核未签署复核意见及复核日期。

3、被审验单位基本情况表为空表。

4、风险评估调查表、总体验资计划、审验程序表填写不完整，无复核人及评估结论、复核意见等。

5、未取得前二期出资的验资报告。

6、、验资业务约定书内容填写不完整，未约定验资截止日、报告出具时间、报告份数、验资收费、争议解决方式等信息，会计师事务所未盖公章。

7、验资事项声明书填写不完整，声明日期为2017年2月1日，报告日期及验资截至日期均为2017年2月6日。

8、报告验资截止日为2017年2月6日，银行询证函的截止日为2016年12月30日，而实际缴款日期为2016年12月5日，未对截至报告日的款项状态进行关注。

9、未取得股东会决议。

10、未取得公司章程。

11、未取得被审验单位关于出资的账务处理情况及验资报告日的会计报表。  

威海弘理联合会计师事务所

业务项目检查发现的共性问题：

1.审计报告内容、格式不够规范、详实。审计后报表及财务报表附注未经被审计单位（事务所）签章。审计报告正文、报表附注中对财务报表编制基础披露不一致。

2.财务报表附注部分项目披露内容不完整或缺失, 尤其是未披露损益类项目内容。

3.项目收费偏低，基本确认依据企业未申财务报表、余额表出具报告。未实施基本的实质性审计程序形成审计工作底稿。

抽查审计报告：

一、XX（中国）养殖有限公司    

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：XX（中国）养殖有限公司    

2. 所属行业：水产品养殖

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：威弘会师企审字（2017）第077号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（收费：10000.00元）

3．报告日期：2017年5月5日。

4．签字注册会计师：彭香君、孟广琴。

5．重要性水平：总资产的1%：4902653.27元。

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：连续审计。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15、孟广琴4年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经被审计单位、事务所签章确认。未审财务报表未经被审计单位盖章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。无财务报表批准报出日期填列。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）待摊费用期初期末金额（后湾村海域管理费）均为233334.00元，未发生变动。

（3）固定资产及累计折旧仅总额披露，未按照类别详细披露。

（4）无形资产（土地使用权）仅披露净值，未披露原值、累计摊销。

（5）未披露现金流量表内容信息。

3．三级审核表各级复核人未填写复核日期。

4．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

5．审计业务约定书中报告出具时间、约定收费金额等内容未填写，未经事务所签章，无双方授权代表及签约时间。

6．管理声明书未填写注册会计师姓名、无声明时间填写。

7．工作底稿仅有审计程序表、审定表（明细表）、科目余额表，缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

货币资金项目中无现金盘点表。各银行账户余额与对账单金额不符，无银行存款余额调节表。未实施函证程序。

二、山东XX电子有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX电子有限公司

2. 所属行业：电子产品制造

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：威弘会师企审字（2017）第026号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（收费：10000.00元）

3．报告日期：2017年2月16日。

4．签字注册会计师：彭香君、孟广琴。

5．重要性水平：未确定。

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：连续审计。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、孟广琴4年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经被审计单位、事务所签章确认。审定后利润表无上年数列示。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。未披露资产负债类项目期初数及损益类项目内容。无财务报表批准报出日期填列。

（1）往来款项未填列账龄情况、披露的金额居前单位名称、金额比例过小。

（2）固定资产项目仅披露净额，未按照类别披露原值、累计折旧及净值。

（3）未披露应交税费项目内容。

3．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

4．审计业务约定书无报告出具时间、报告数量等内容，无双方授权代表签章及签约时间。

5．管理声明书未填写注册会计师姓名、无声明时间填写。

6．业务核对表中复核人孟广琴无填写复核日期。

7．总体审计策略内容填写不完整。未确定重要性水平。

8．工作底稿中除以下内容外，仅附审计程序表、审定表（明细表）、科目余额表，缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

（1）货币资金中现金监盘表未填写编制、复核人员及日期。未填写审计结论。实盘金额与余额表金额不符，未予以关注。6家银行存款账户无对账单，仅附有一家银行存款余额调节表，且无编制日期、会计主管等内容填写。未实施函证程序。

（2）固定资产抽查金额比例过小（11.10%）。未获取实物资产产权证书。未实施累计折旧的测算等程序。

（3）后附2015年度本所审计的资产负债表期末数与本期审定数不符。

三、威海XX建材有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX建材有限公司（收费800.00元）

2. 所属行业：建筑建材

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则。

（二）被检查的审计项目概况

1.报告文号：威弘会师企审字（2017）第063号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2017年4月16日。

4．签字注册会计师：彭香君、邹积亭。

5．重要性水平：未确定重要性水平。

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年以内。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、邹积亭5年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经事务所签章确认。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）未披露资产负债类部分项目期初数及损益类项目。无财务报表批准报出日期填列。

3．三级复核表中所有复核日期为2017年4月17日，晚于审计报告期（2017年4月16日）。

4．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

5．管理声明书未填写注册会计师姓名。审计报告正文列示财务报表编制基础为企业会计准则，而管理层声明书列示编制基础为企业会计制度。

6．总体审计策略内容填写不完整。未确定重要性水平等内容。

7．审计底稿中仅有货币资金审计程序表、审定表（明细表），无其他项目工作底稿。缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

8．后附威海同信会计师事务所同期审计报告（2017威信审字第93号）。本所审计人员称，由于有关部门不认可同信事务所出具的审计报告，本所确信同信事务所报告内容书出具报告。

四、山东XX橡塑制品有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：山东XX橡塑制品有限公司（收费：2000.00元）

2. 所属行业：塑料制品加工

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1.报告文号：威弘会师企审字（2016）第051号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年3月5日。

4．签字注册会计师：武脉传、张瑞芳。

5．重要性水平：资产总额的1%：1630529.91元

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：连续审计。

7．签字注册会计师的签字年限：武脉传21年、张瑞芳13年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经被审计单位、事务所签章确认。审定后损益表、现金流量表无上期发生额列示。

2．财务报表编制基础列示不一致。审计报告正文中管理层对财务报表的责任列示“按照企业会计制度的规定编制财务报表”；审计意见中列示“贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制……”；财务报表附注中列示“执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计制度》的相关规定。”

3．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）未披露资产负债类部分项目期初数及损益类项目。无财务报表批准报出日期填列。

4．三级复核表中二级、三级复核未填写日期。

5．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

6．审计业务约定书内容不完整，无出具报告时间、事务所授权代表签字及双方签约时间。

7．管理声明书未填写注册会计师姓名填写。未填写声明时间。

8．除以下项目外，审计底稿中仅附审计程序表、审定表（明细表），科目余额表（无权益类、损益类项目），无其他项目工作底稿。缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金监盘表未填写编制、复核人员及日期。未填写审计结论。未经被审计单位盖章确认。9家银行存款账户仅获取4家银行查询电子打印对账单。均未获取银行存款余额调节表。未实施函证程序。

（2）往来款项（除预付账款、其他应收款分别函证2个明细户）外，其他项目只附审定表、明细表，无其他审计程序及工作底稿。

（3）存货项目被审计单位提供的原材料（占存货总额29.95%）盘点表，无其他审计程序实施及工作底稿。

（4）固定资产项目附被审计单位年终清查表、房屋及土地产权证书。无其他审计程序实施及工作底稿。

（5）实收资本项目附验资报告书复印件。

五、威海市XXX有限公司     

（一 ）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海市XXX有限公司（收费：800.00元）

2. 所属行业：拍卖典当

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1.报告文号：威弘会师企审字（2016）第133号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年5月16日。

4．签字注册会计师：彭香君、孟广琴。

5．重要性水平：资产总额的1%：33173.10元

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：连续审计。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、孟广琴4年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经被审计单位、事务所签章确认。审定后损益表、现金流量表无上期发生额列示。

2．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）未披露资产负债类项目期初数及损益类项目。无财务报表批准报出日期填列。

3．三级复核表中一级复核日期为2017年5月17日，晚于审计报告日。未填写二、三级复核日期。

4．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

5．管理层声明书未填写注册会计师姓名，无委托单位盖章确认。

6．除以下项目外，审计底稿中仅附审计程序表、审定表（明细表），科目余额表（无权益类、损益类项目），无其他项目工作底稿。缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金监盘表未填写编制、复核人员及日期、审计人员姓名，未经被审计单位盖章确认。未获取银行存款明细余额表，银行对账单及余额调节表不完整。未实施函证程序。

（2）往来款项中附4份其他应收款询证函、其1份询他应付款证函，均为个人签名，无身份证号码、联系电话、手印确认。

（3）固定资产盘点表未经被审计单位盖章确认。

六、威海XX家俱有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX家俱有限公司（收费：1500.00元）

2. 所属行业：家俱制造加工

3. 经济性质及企业组织类型：有限公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计制度

（二）被检查的审计项目概况

1.报告文号：威弘会师企审字（2016）第179号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。

3．报告日期：2016年6月21日。

4．签字注册会计师：彭香君、孟广琴。

5．重要性水平：未确定。

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年以内。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、孟广琴4年。

（三）主要问题：

1．审计报告正文内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称。后附财务报表及附注加未经被审计单位、事务所签章确认。审定后损益表、现金流量表无上期发生额列示。

2．财务报表编制基础列示不一致。审计报告正文中列示“按照企业会计准则的规定编制财务报表”；财务报表附注中列示“执行中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的相关规定。”

3．财务报表附注披露内容较简单，不够规范、详实。

（1）往来款项未填列账龄情况。

（2）未披露资产负债类部分项目期初数及损益类项目上年数。无财务报表批准报出日期填列。

4．三级复核表中二级、三级复核未填写日期。

5．无审计计划、审计总结。初步业务活动、风险评估及业务完成类工作底稿过于简单或缺失。

6．管理声明书未填写注册会计师姓名。被审计单位法定代表人、财务负责人未签名、盖章确认。

7．除以下项目外，审计底稿中仅附审计程序表、审定表（明细表），科目余额表（无权益类、损益类项目），无其他项目工作底稿。缺少必要的实质性测试程序及相应审计工作底稿。

（1）货币资金项目中现金监盘表未填写复核人编制及日期。无会计主管、企业负责人、出纳员、审计人员签字、无审计结论。无银行存款明细表，银行存款余额606318.43元，对账单余额594004.39元，未获取银行存款余额调节表。未实施函证程序。

（2）往来款项只附一份询证函，格式、内容均出现严重错误。

（3）固定资产盘点表无数量填写，无编制、复核人员签字及日期，无截止日、无检查人及被审计单位签章确认。

七、威海XX医疗器械股份有限公司      

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海XX医疗器械股份有限公司

2. 所属行业：生产制造加工

3. 经济性质及企业组织类型：股份有限公司（非上市、自然人投资或控股）

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：威弘会师企审字（2017）第062号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见。（收费：10000.00元）

3．报告日期：2017年4月11日。

4．签字注册会计师： 彭香君、孟广琴

5．重要性水平： 资产总额0.5%-1%。

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：一年以内。

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、孟广琴4年

（三）主要问题：

1．审计报告正文未加盖会计师事务所公章，无注册会计师签字盖章。

2．未对期初余额及现金流量表执行适当审计程序、未进行控制测试。

3．重要性水平确定错误。

4．实质性测试方面：

（1）货币资金：审定表无结论；现金盘点表错误，未追溯至基准日余额；银行存款未执行函证程序；未对货币资金执行截止性测试；未对凭证进行抽查。

（2）应收账款：审定表填写错误，将期末及上期末余额填反，未取得相关合同协议，未对客户账龄进行检查，未计算坏账准备，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查。

（3）预付款项只有审定表，无明细表，无客户账龄分析，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查。

（4）其他应收款无客户账龄分析，未计算坏账准备，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查。

（5）存货无明细表，无半成品、产成品、库存商品盘点表，无存货抽查监盘表，未对存货出入库进行截止测试，未进行存货计价测试，未进行凭证抽查。

（6）其他流动资产期末余额160万元，无底稿，无审计程序。

（7）固定资产及累计折旧无明细及分类表，未取得固定资产台账，未对折旧进行测试，未取得房产证、行车证等产权证明，未对增减变动进行检查。

（8）无形资产只有审定表且审定表填写错误，未填写原值及累计摊销数额，未对摊销进行测试，未取得土地使用证等产权证明。

（9）无递延所得税资产底稿，未执行审计程序。

（10）应付账款审定表期末审定数与报表及附注不符，未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证。

（11）预收账款明细中未列示其他项的内容，未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证。

（12）应付职工薪酬无明细表，未对其计提、分配情况进行检查，未对其使用或发放情况进行检查。

（13）应交税费无明细表，未取得纳税申报表，未对计提税费进行测算，未对缴纳情况进行检查。

（14）递延收益无底稿，未执行审计程序。

（15）股本未取得验资报告或对历次历次增减变动进行检查。

（16）资本公积无底稿。

（17）未分配利润无明细表，未对其增减进行检查。

（18）营业收入、成本未列示各月发生情况，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议，未对凭证进行检查

（19）销售费用、管理费用、财务费用无各明细项目的月度数据列示，未进行同期对比分析，未取得相关合同或协议，未进行截止性测试，未进行凭证抽查。

（20）资产减值损失无底稿，未执行审计程序。

（21）投资收益无明细表，只有审定表，未取得相关分配的文件或资料，未对其真实性进行检查。

（22）营业外收入、营业外支出只有审定表，无明细表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。

八．XXXX机器人（威海）有限公司

（一）被审计单位概况

1. 被审计单位名称：XXXX机器人（威海）有限公司

2. 所属行业：生产制造

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0，合营企业家数：0

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：威弘会师企审字（2016）第099号；

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见；

3．报告日期：2016年4月8日；

4．签字注册会计师：彭香君、倪志叶；

5．重要性水平：100000；

6．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：一年以内；

7．签字注册会计师的签字年限：彭香君15年、倪志叶8 年。

（三）主要问题：

1．审计报告内容、格式不够规范，内容重复罗列附送报表名称；后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认；

2．财务报表附注披露过于简单，不规范，会计政策披露不完整，资产负债类科目未披露年初数，未披露损益类科目及经营活动现金流量、关联方及其交易、资产负债表日后事项、期后事项、或有事项等，无财务报表批准报出日期；

3．审计业务约定书内容填写不完整，无审计收费、争议解决方式等信息，审计内容包括股东权益变动表，而审计报告正文中未提及；

 4．管理层声明书日期为2016年4月1日，而报告日为2016年4月8日；

 5．未取得上年度审计报告；

 6．未对期初余额及现金流量表执行适当审计程序、未进行控制测试；

 7．实质性测试程序：

（1）货币资金审定表未列示上期数，无明细表、现金盘点表、未取得银行对账单及银行存款余额调节表；银行存款未执行函证程序；未对货币资金执行截止性测试；未对凭证进行抽查；

（2）应收账款只有审定表，无明细表，未取得相关合同协议，未对客户账龄进行检查，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查；

（3）其他应收款审定表未列示上年同期数，无明细表，无客户账龄分析，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查；

（4）预付款项审定表未列示上年同期数，无明细表，无客户账龄分析，未取得相关合同协议，未进行函证及执行替代测试程序，未对凭证进行抽查；

（5）存货审定表未列示上年同期数，无明细表、盘点表，无存货抽查监盘表，未对存货出入库进行截止测试，未进行存货计价测试，未对生产成本、制造费用进行检查，未进行凭证抽查；

（6）固定资产及累计折旧审定表未列示上年同期数，无明细，未取得固定资产台账，未对折旧进行测试，未取得房产证、行车证等产权证明，未对增减变动进行检查；

（7）应付账款未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证；

（8）预收账款审定表未列示上年同期数，未进行账龄分析，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽查相关凭证；

（9）无应付职工薪酬底稿；

（10）应交税费无明细表，未取得纳税申报表，未对计提税费进行测算，未对缴纳情况进行检查；

（11）其他应付款无底稿，未执行审计程序；

（12）长期应付款审定表未列示上期数，未取得相关合同或协议，未对其增减变动进行检查；

（13）股本未取得验资报告或对历次历次增减变动进行检查，未取得股东会协议；

（14）未分配利润审定表无上期数，未对其增减进行检查；

（15）损益类科目无底稿，未执行审计程序。

（二）验资项目检查情况

共性问题：

（1）事务所内部无复核意见；

（2）未对询证截止日至验资报告日的款项状态进行关注；

（2）未取得被审验单位出资账务处理及截止验资报告日的会计报表。

验资抽查报告

一、威海XX新材料科技有限公司

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：威海XX新材料科技有限公司

2．公司或企业类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

3．经营范围：金属、非金属复合材料及设备的生产、销售、安装、维修、保养。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：威弘验字（2016）第21号

2．验资报告日期：2016年12月19日

3．签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：武脉传、孟广琴  

4．验资业务类型：设立验资

5．验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）：2000元

（三）主要问题

1．事务所内部三级复核未签署复核意见及复核日期；

2．风险评估调查表无评估结论、总体验资计划填写不完整；

3．验资事项声明书填写不完整，无验资截止日等信息；

4．未取得股东会决议；

5．未取得投资者资信证明；

6．未取得被审验单位办公场所证明；

7．银行询证截止日为2016年12月16日，验资报告日为2016年12月19日，未对此期间款项状态进行关注；

8．未取得投入的知识产权的明细及证书，未取得投资者与公司之间知识产权的交接手续、过户证明等；

9．未取得被审验单位关于出资的账务处理情况及验资报告日的会计报表。

二、XX（中国）生物工程有限公司

（一）被审验单位概况

1．被审验单位名称：XX（中国）生物工程有限公司

2．公司或企业类型：有限责任公司（外国法人独资）

3．经营范围：从事植入材料和人工器官、介入器材、物理治疗及康复设备、消毒和灭菌设备及其器具等医疗器械及其配件、耗材的生产与销售；及上述商品的批发、佣金代理（拍卖除外）、进出口业务及配额许可证管理、专项规定管理的商品按国家有关规定办理。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

（二）被检查的验资项目概况

1．验资报告文号：威弘外验字（2017）第008号

2．验资报告日期：2017年4月28日

3．签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：彭香君、冯子鸿

4．验资业务类型：设立验资

5．验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）：1000元

（三）主要问题

1．事务所内部三级复核未签署复核意见及复核日期；

2．注册资本实收情况明细表未盖会计师事务所公章、只有一个注册会计师签字盖章；

3．风险评估调查表无评估结论；

4．未取得验资事项声明书；

5．验资业务约定书未经被审验单位盖章；

6．验资报告载明审验截至2017年4月27日止开办资金实收情况，但银行询证函日期为2017年4月26日，验资报告日期为2017年4月28日，未对询证日期至验资报告日的款项状态进行关注；

7．未取得被审验单位出资账务处理及截止验资报告日的会计报表。

威海启德联合会计师事务所（普通合伙）

业务项目检查发现的共性问题：

（1）审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。

（2）审计底稿不完整，缺少业务承接、初步业务活动、风险评估、控制测试等底稿。

（3）损益类科目未实施分析性复核，未进行发生、完整性、截止性测试。

（4）未履行事务所内部复核程序。

（5）未对现金流量表执行适当审计程序。

抽查审计报告：

一、威海市XX房地产开发有限责任公司

（一） 被审计单位概况

1. 被审计单位名称：威海市XX房地产开发有限责任公司

2. 所属行业：房地产开发

3. 经济性质及企业组织类型：有限责任公司

4. 纳入合并报表范围的子公司家数：0 ，合营企业家数：0。

5．使用的会计准则、制度：企业会计准则

（二）被检查的审计项目概况

1. 报告文号：威启德会检字（2017）第024号

2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：详式报告。

3．报告日期：2017年5月12日。

（三）主要问题：

1．审定后财务报表及附注未经会计师事务所签章确认。被审计单位提供未审现金流量表。

2．业务约定书内容填写不完整，被审计单位授权代表签章及双方签约日期、出具报告份数等内容。

3．货币资金项目现金盘点表无监盘人、被审计单位签字确认。银行存款余额调节表未经被审计单位签字确认。对银行存款未达账项，未进一步落实差异原因及审计调整。所有银行账户未实施函证程序。