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鲁会协〔2017〕3号
各会计师事务所：
根据《中国注册会计师协会关于开展2016年会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2016〕16号)、《2016年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》、协会《关于开展2016年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2016〕56号）的要求,协会组织开展了2016年度注册会计师行业检查，现就本次检查中发现的问题，对有关事务所的处理决定通报如下：
为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范注册会计师和会计师事务所的执业行为，提高会计师事务所执业质量，本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充”的行业自律原则，根据行业自律惩戒有关规定，经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定，对检查发现存在问题较多的11家会计师事务所给予行业惩戒。给予山东正义有限责任会计师事务所、北京华通鉴会计师事务所有限责任公司山东分所、山东东方君和有限责任会计师事务所、青岛华海有限责任会计师事务所、青岛日月有限责任会计师事务所、淄博兴邦联合会计师事务所、淄博天益联合会计师事务所、东营鼎晟联合会计师事务所（普通合伙）、烟台邦易会计师事务所（普通合伙）、山东舜天信诚会计师事务所有限公司阳谷分所、山东舜天信诚会计师事务所有限公司临清分所等11家会计师事务所“行业内通报批评”的行业惩戒，责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
予以通报批评会计师事务所存在的问题如下。
一、山东正义有限责任会计师事务所
审计报告存在共性问题：
（1）三级复核表审批签字不完整。
（2）审计报告没有采用新的报告格式，注册会计师没有签字。
（3）会计报表、财报表附注被审计单位没有盖章，财报表附注主要项目注释过于简单。
（4）审计业务约定书无审计收费、无盖章签字、无日期。
（5）管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签字。
（6）无审计计划、风险评价表。
（7）无审计程序表。除少数科目附审定表、明细表外，大部分科目没有执行相关审计程序。
（8）无审计总结
1.鲁正义会综审字〔2015〕第086号，标准无保留意见，签字注册会计师：杨云凤、段宏。
（1）审计报告未执行新审计准则格式。
（2）审计报告注册会计师只盖章未签字；审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。
（3）审计报告披露被审计单位财务报表编制遵循的会计制度为《工业企业会计制度》，该制度已经废止。
（4）管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签章。
（5）业务约定书事务所未签章、双方代表均未签章。
（6）未执行风险评估程序、无审计程序表、审定表、审计计划、审计总结。
（7）审计底稿中只有现金盘点表、银行对账单、存货抽盘表、固定资产抽盘表、部分科目明细表，未执行其他审计程序。
2.鲁正义会审字〔2015〕第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：杨云凤、段宏。
（1）审计报告未执行新审计准则格式。
（2）审计报告注册会计师只盖章未签字；审后会计报表附注未盖被审计单位公章。
（3）对报表的调整未做审计调整分录。
（4）未执行风险评估程序、无审计程序表、审定表、审计总结。
（5）审计底稿中只有存货抽盘表、固定资产抽盘表、科目余额表，未执行其他审计程序。
3.鲁正义会综审字〔2015〕第049号，标准无保留意见，签字注册会计师：刘同刚、王坚。
（1）三级复核一、二级复核没有签字。
（2）审计报告没有采用新的报告格式，注册会计师没有签字。
（3）会计报表、财报表附注被审计单位没有盖章。
（4）审计业务约定书无审计收费、无盖章签字、无日期。
（5）管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签字。
（6）无审计计划、风险评价表。
（7）无审计程序表。货币资金无审定表、明细表及相关审计程序；往来款项除有明细表外，无审定表及相关审计程序；其他科目除审定表（只有未审数且几个科目在一个审定表上）外，基本没有执行其他相关审计程序。
（8）无审计总结。
4.鲁正义会综审字〔2015〕第030号，标准无保留意见，
签字注册会计师：刘同刚、王坚。
（1）三级复核一、二级复核没有签字。
（2）审计报告没有采用新的报告格式，注册会计师没有签字。
（3）会计报表、财报表附注被审计单位没有盖章。
（4）审计业务约定书无审计收费、委托方代表签字、日期。
（5）管理当局声明书无法定代表人、财务负责人签字。
（6）无审计计划、风险评价表。
（7）无审计程序表，审定表、明细表，除各总店及分支机构会计报表、科目余额表等资料外，没有执行其他相关审计程序。
（8）无审计总结。
5.鲁正文会综审字（2016）第040号，审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准审计报告，签字注册会计师：刘同刚、王坚。
（1）审计业务约定书内容填写不完整，无双方代表签名并盖章，未签署日期。
（2）管理当局声明书无法人代表、财务负责人签名并盖章，未签署日期。
（3）未附被审计单位基本情况表。
（4）未执行风险评估程序，未编制总体审计计划、审计总结。
（5）业务报告审签专用笺内容填写不完整，未签署日期。
（6）审计报告未依据新审计准则格式编制；资产负债表的编制单位名称不正确，年末负债合计数额错误；利润表未列示上年数；财务报表附注中，会计报表有关项目注释内容比较简单。
（7）被审计单位上年财务报表未经会计师事务所审计，本次审计未对财务报表期初数追加审计程序。
（8）财务报表各项目，未附审计程序表、审定表、明细表，除明细账、余额表、行驶证复印件、验资报告等基础资料外，未执行其他审计程序。
6.鲁正义会综审字（2016）第069号，审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准审计报告，签字注册会计师：李淑英、王坚。
（1）未执行风险评估程序，未编制总体审计计划、会计政策调查表、审计总结，未附被审计单位营业执照、上年审计报告。
（2）审计报告未依据新审计准则格式编制；利润表未列示上年数；财务报表附注中，会计报表有关项目注释比较简单。
（3）本次审计范围为2012年至2015年度财务报表，仅对报表项目余额进行说明外，未执行其他审计程序。
验资项目共性问题：
（1）验资报告注册会计师未签字；注册资本实收情况明细表注册会计师未签字、盖章。
（2）业务约定书内容填写不完整。
（3）三级复核程序未执行到位，部分报告签字不完整。
（4）部分验资报告审验程序执行有瑕疵。
1.鲁正义会综验字〔2015〕第007号，设立验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：杨云凤、段宏。
（1）验资报告注册会计师未签字；注册资本实收情况明细表注册会计师未签字、盖章。
（2）注册资本实收情况明细表中股东名称与公司章程、股东会决议不符。
（3）业务约定书内容填写不完整：未填写业务范围与委托目的、验资收费；事务所未盖公章、双方授权代表未签章。
（4）三级复核程序未执行到位，只有二级复核。
2.鲁正义会验字（2015）第011号，增资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：刘同刚、王坚。
（1）验资业务约定书内容填写不完整，未加盖乙方公章，无授权代表签名，未签署日期。
（2）总体验资计划内容填写不完整。
（3）验资事项声明书（变更）无被审验单位法定代表人、委托代理人签名并盖章。
（4）业务报告审签专用笺内容填写不完整，未签署日期。
（5）验资报告附表未加盖事务所公章、无签字注会的签名并盖章。
（6）验资报告的注册资本及实收资本变更前后对照表中，变更前实收资本的比例和变更后货币出资的比例不正确。
（7）本次审验增资3200万元，银行询证函回函金额为5800万元。
（8）本次验资截止日2015年1月6日，银行询证函回函日期为4月9日，且款项用途为“往来结算款”，非投资款。
（9）2015年1月31日资产负债表的期初实收资本0元，不正确。
二、北京华通鉴会计师事务所有限责任公司山东分所
审计报告存在共性问题
（1）部分管理当局声明书无日期。
（2）业务约定书内容不完整，无审计收费等内容。
（3）无审计计划、风险评价表。
（4）无审计程序表、无审定表、明细表，大部分除抽查复印凭证外基本没有执行相关审计程序。
（5）无审计总结。
1.华通鉴鲁审字〔2016〕第1059号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
（1）管理当局声明书无财务负责人签字、无日期。
（2）无审计计划、风险评价表。
（3）审计业务约定书内容不完整，无审计收费、受托方授权代表签字、委托方日期。
（4）无审计程序表、无审定表、明细表，除复印记账凭证外无其他审计程序。
（5）无审计总结。
2.华通鉴鲁审字〔2016〕第1010号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
（1）管理当局声明书无日期。
（2）无审计计划、风险评价表。
（3）无银行询证函、无存货抽盘表。
（4）无审计程序表、无审定表、明细表，除货币资金、存货、固定资产及部分审计项目进行抽查凭证外无其他审计程序。
（5）无审计总结。
3.华通鉴鲁审字〔2015〕第1007号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
（1）审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。
（2）无审计计划、风险评价表、审计总结、审计程序表。
（3）往来款项只有少量函证，未执行相应的替代程序。函证金额不符的情况，未说明差异原因，也未做调整。
（4）存货未做计价测试。
（5）固定资产盘点表无盘点数量、无监盘人签字。
（6）负债类、损益类科目部分未抽查凭证。
（7）营业收入、期间费用科目部分未实施截止测试。
4.华通鉴鲁审字〔2015〕第1090号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
（1）审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。
（2）无审计计划、风险评价表、管理当局声明书、审计总结。
（3）无审计程序表、审定表、明细表。
（4）审计底稿中只取得了一份凭证复印件、增值税纳税申报表，天元同泰出具的2014年度审计报告，未执行其他审计程序。
5.华通鉴鲁审字〔2015〕1054号，审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准审计报告，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
（1）审计业务约定书内容填写不完整，未签署日期。
（2）管理层声明书无法定代表人、财务负责人签名并签章。
（3）工作底稿中，除附部分报表项目凭证、购买合同及融资租赁合同复印件外，未执行其他审计程序。
6.华通鉴鲁审字〔2015〕1084号，审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准审计报告，签字注册会计师：赵树锟、辛勤。
工作底稿中，除附增值税纳税申报表、车辆行驶证、验资报告复印件外，未执行其他审计程序。
验资报告存在共性问题：
（1）验资报告所附明细表未盖公章、注册会计师未签章。
（2）验资报告及所附明细表格式未采用新审计准则格式。
（3）无银行询证函。
（4）无验资计划、无审验程序表、被审验单位基本情况表。
（5）无股东会决议。
1.华通鉴鲁验字〔2016〕第1001号，变更验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：赵树锟、孙梅。
（1）验资报告所附明细表未盖公章、注册会计师未签章。
（2）验资报告及所附明细表格式未采用新审计准则格式。
（3）无银行询证函。
（4）无验资计划、无审验程序表。
（5）无股东会决议。
2.华通鉴鲁验字〔2016〕第2001号，新设，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：赵树锟、孙梅。
（1）未附验资业务约定书、总体验资计划、审验程序表、验资事项声明书、被验资单位基本情况表、账务处理凭据.
（2）验资报告未依据新审计准则格式编制，报告正文表述不明确。
（3）未附现金缴款单、银行询证函。
三、山东东方君和有限责任会计师事务所
审计报告存在共性问题：
（1）审计报告没有无单位公章，注册会计师没签字。
（2）会计表报附注项目不完整。
（3）三级复核签字不完整，无复核内容。
（4）业务约定书内容不完整，事务所没有盖章，无双方代表签字，无签字日期。
（5）管理局声明书无管理层签名盖章，无日期。
（6）无业务承接/保持评价表、审计计划、审计总结。
（7）未附现金盘点表或现金盘点表无审计单位盖章，无盘点人，监盘人签字。
（8）无银行存款函证，没有编制银行存款余额调节表。
（9）无审计程序表，审定表没有填写或填写不全，除附明细账外没有执行其他相关审计程序。
1.鲁东君青会内审〔2015〕第050号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵国智、殷兴盛。
（1）审计报告没有无单位公章，注册会计师没签字。
（2）会计报表、会计报表附注被审计单位没有盖章，会计表报附注项目不完整。
（3）三级复核只有一人签字，无复核内容。
（4）业务约定书内容不完整，事务所没有盖章，无双方代表签字，无签字日期。
（5）管理局声明书无管理层签名盖章，无日期。
（6）无审计计划。
（7）现金盘点表物被审计单位盖章，无盘点人，监盘人签字。
（8）无银行存款函证，没有编制银行存款余额调节表。
（9）无审计程序表，审定表没有填写或填写不全，没有执行相关的审计程序。
2.鲁东君青会内审〔2015〕第015号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵国智、荐战伟。
（1）审计报告没有使用新的报告模板，无单位公章，已注册会计师没签字。
（2）会计报表、会计报表附注被审计单位没有盖章，会计表报附注项目不完整。如往来款无账龄分析等。
（3）三级复核只有一人签字，无复核内容。
（4）业务约定书内容不完整，无双方代表签字。
（5）无审计计划、风险评价表、审计总结。
（6）无审计程序表、审定表，缺少相关的审计程序。
3.鲁东君青会内审（2015）第024号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵国智、荐战伟。
（1）业务约定书内容填写不完整，如内容不全、无双方代表签字、未签署日期
（2）未编制业务承接\保持评价表、审计计划、审计总结，未附管理层声明书
（3）审计报告未加盖单位公章，一名注册会计师未签名
（4）业务报告三级复核情况表内容填写不完整，如复核人签字不全、无报告份数
（5）未编制审计程序表、审定表、上年审计报告
（6）报表项目除附银行对账单、明细账及纳税申报表外，未执行其他审计程序
4.鲁东君青会内审（2015）第048号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵国智、殷兴盛。
（1）业务约定书内容填写不完整，如内容不全、无双方代表签字、未签署日期
（2）未编制业务承接\保持评价表、审计计划、审计总结
（3）审计报告未加盖单位公章，一名注册会计师未签名
（4）管理层声明书无管理层签名并盖章、未签署日期
（5）业务报告三级复核情况表内容填写不完整，如复核人签字不全、无报告份数
（6）未编制审计程序表、审定表、上年审计报告
（7）报表项目除附现金盘点表（无相关人员签字）、银行对账单、明细账及纳税申报表外，未执行其他审计程序
5.鲁东君青会内审〔2015〕第037号，标准无保留意见，签字注册会计师：王岳、殷兴盛。
（1）审后财务报表、附注未盖公章。
（2）企业基本情况表无内容、审计计划无内容。
（3）未执行内控测试程序、风险评估程序。
（4）三级复核只有二级复核。
（5）管理当局声明书无管理层签章、未填写日期。
（6）业务约定书无授权代表签章、未填写日期。
（7）无审计程序表。
（8）现金盘点表、原材料盘点表未盖章，无会计主管、监盘人员签字。
（9）银行存款未函证。
（10）审定表无审定数、无编制人员、复核人员签字。
（11）审计底稿中只取得了余额表、明细账，未执行其他审计程序。
6.鲁东君青会内审〔2015〕第063号，标准无保留意见，签字注册会计师：赵国智、付升高。
（1）审计报告未盖公章。
（2）审后财务报表、附注未盖公章。
（3）无审计计划、风险评价表、管理层声明书、业务约定书、审计总结。
（4）三级复核只有二级复核，无复核内容。
（5）无审计程序表、审定表，未执行相关的审计程序。
验资报告存在共性问题：
未附审验程序表、验资计划、业务约定书、被审验单位基本情况表、股东决议、银行对账单。
1.鲁东君会验字（2016）第006号，新设，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师赵国智、殷兴盛。
（1）验资报告未加盖公章、注册会计师未签名并盖章。
（2）验资截止日2016年6月21日，报告日期为2016年8月20日，晚于验资截止日；业务报告三级复核情况表复核日期为2016年9月5日，晚于报告日期。
（3）未附审验程序表、验资计划、业务约定书、被审验单位基本情况表、股东决议、银行对账单。
2.鲁东君验字〔2016〕第002号，设立验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师赵国智、殷兴盛。
（1）验资报告、注册资本实收情况明细表均未盖公章，其中一名注册会计师未盖章签字、一名注册会计师只签字未盖章。
（2）验资底稿中无银行对账单。
（3）业务约定书双方均未盖公章、均无法定代表人签章。业务约定书内容填写不完整：委托目的、审验范围、时间要求、验资收费情况均未填写。
（4）无验资计划、无审验程序表。
（5）三级复核只有一人签字，无复核内容。
四、青岛华海有限责任会计师事务所
审计报告存在共性问题：
（1）审计报告格式未依据新审计准则编制
（2）财务报表附注内容不完整，未列示报表主要项目注释
（3）未编制业务承接/保持评价表
（4）工作底稿中，大部分项目仅附审定表，且部分审定表中无审定数、审计结论，未执行相关审计程序
（5）无审计小结，交叉索引
（6）工作底稿未装订成册
1.青华会审字（2015）第3015号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告格式未依据新审计准则编制。
（2）财务报表附注内容不完整，未列示报表主要项目注释。
（3）未编制业务承接/保持评价表。
（4）被审计单位情况表、总体审计计划、主要会计政策内容填写不完整。
（5）工作底稿中，大部分项目仅附审定表，且部分审定表中无审定数、审计结论。
（6）无审计小结，交叉索引。
（7）审计报告未装订成册。
2.青华会审字〔2015〕第3010号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告没有按照新的审计准则编制。
（2）在签订业务委托书之前，是否对客户及其环境进行初步了解，初步评估业务风险并予以记录。没有编写业务承接评价表。
（3）业务档案没有装订，很容易造成资料的丢失。
（4）业务约定书内容用铅笔填写，无法定代表人签章。
（5）管理层声明书无法定代表人、财务负责人签章
（6）无现金盘点表、银行存款函证。
（7）应收账款、预付账款、存款审定表为空的，没有执行相关的审计程序。
（8）固定资产和累计折旧只有审定表，没有执行相关的审计程序。
（9）应付账款审定表为空，应付票据、应付工资、预收账款、其他应付款没有审定表，都没有执行相关审计程序。
（10）没有对主营业务收入、主营业务成本进行截止性测试，没抽查大额支出凭证。
（11）无审计总结，底稿没有交叉索引。
（12）会计报表附注过于简单，无项目数据说明。
3.青华会审字〔2015〕第3009号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告没有按照新的审计准则编制。
（2）在签订业务委托书之前，是否对客户及其环境进行初步了解，初步评估业务风险并予以记录。没有编写业务承接评价表。
（3）业务档案没有装订，很容易造成资料的丢失。
（4）业务约定书内容用铅笔填写，无委托方法代表人签章。
（5）管理层声明书无法定代表人、财务负责人签章
（6）没有现金盘点表,没有对银行存款进行函证。
（7）应收账款、预付账款、存款审定表为空的，没有执行相关的审计程序。
（8）固定资产和累计折旧只有审定表，没有执行相关的审计程序。
（9）短期借款只有审定表，应付账款审定表为空，应付票据、应付工资、预收账款、其他应付款没有审定表，都没有执行相关审计程序。
（10）没有对主营业务收入、主营业务成本进行截止性测试，没抽查大额支出凭证。
（11）无审计总结，底稿没有交叉索引。
（12）会计报表附注无项目数据说明。
4.青华会审字（2015）第4002号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告格式未依据新审计准则编制。
（2）财务报表附注内容不完整，未列示报表主要项目注释。
（3）未编制业务承接/保持评价表、。
（4）未附审计单位情况表、总体审计计划，会计政策调查表内容填写不完整。
（5）管理层声明书无法人代表、财务负责人签字或签章。
（6）工作底稿中，大部分项目仅附审定表，且部分审定表中无审定数、审计结论。
（7）无审计小结、交叉索引。
（8）审计报告未装订成册。
5.青华会审字（2016）第1017号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告未执行新审计准则的格式。
（2）审后财务报表、附注未盖章签字。
（3）审计报告日期为2015年5月10日，审计报告年度为2016年。
（4）管理层声明书无法人代表、财务负责人签章。
（5）审计底稿中只有审定表、科目明细表，只抽查了凭证，未执行其他审计程序。
（6）无审计总结。
6.青华会审字（2015）第2009号，标准无保留意见，签字注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）审计报告未执行新审计准则的格式。
（2）审后财务报表、附注未盖章签字。
（3）审计底稿中只有审定表、科目明细表，未执行其他审计程序。
（4）审计档案均未编制页码；未装订。
（5）应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款未进行函证，也未执行相应的替代程序。
（6）无审计总结。
验资报告存在共性问题：
（1）未编制验资计划、验资事项申明书内容未填写。
（2）未附被审验单位基本情况表、变更注册资本的股东决议。
（3）本次验资日期为2013年7月1日，章程修正案日期为2013年7月16日，验资报告出具日期为2015年1月27日。
（4）未附银行存款对账单。
（5）验资报告未装订成册。
1.青华会验字（2015）第002号，新增验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）未编制验资计划、验资事项申明书内容未填写。
（2）未附被审验单位基本情况表、变更注册资本的股东决议。
（3）本次验资日期为2013年7月1日，章程修正案日期为2013年7月16日，验资报告出具日期为2015年1月27日。
（4）未附银行询证函、银行存款对账单。
（5）验资报告未装订成册。
2.青华会验字（2016）第006号，变更验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：翟洪波、王志强。
（1）报告日期为2016年5月13日，报告上审验截止日为2013年5月13日。
（2）验资底稿中无验资计划程序表、未编制具体审验计划。
（3）验资底稿中无银行对账单。
（4）验资底稿档案未装订、未编制页码。
五、青岛日月有限责任会计师事务所
审计报告存在共性问题：
（1）审计报告没有使用新的报告模板，审计报告没有盖公章，注册会计师没有签章。审计底稿没有装订。
（2）会计表报附注项目没有具体内容。
（3）三级复核没有具体内容，审计计划内容不完整。
（4）无审计风险评价表。
（5）业务约定书无双方代表签章。
（6）现金盘点表被审计单位没有盖章，财务负责人、盘点人、监盘人没有签字。无银行询证函。
（7）无审计程序表，大部分会计科目只有审定表和明细表，没有执行相关的审计程序。往来款项没有重分类。
（8）无审计总结。
1.报告文号：（2016）青日会外审字第02-013号，标准无保留，签字注册会计师：邢立、马永宝。
（1）审计业务委托书无双方代表签名或签章。
（2）未编制业务承接\保持评价表、被审计单位基本情况表、会计政策调查表、审计总结，未附被审计单位营业执照及批准证书复印件、上年审计报告。
（3）审计报告未依据新审计准则的格式编制，报告未加盖事务所公章、无注册会计师签名并盖章。
（4）未附审计程序表，往来款项未进行账龄分析、未执行函证或替代审计程序。
（5）库存现金盘点表无相关人员签字，未实施监盘程序；银行存款项目，未编制银行存款余额调节表、未进行函证。
（6）应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资及应付福利费、应交税金及损益类项目，除附审定表和明细表外，未执行其他审计程序。
（7）预付账款、应付账款和其他应付款项目，负数余额未进行重分类调整。
（8）本期未计提盈余公积。
（9）审计报告未装订。
2.报告文号：（2016）青日会外审字第03-004号，标准无保留，签字注册会计师：庄金铜、刘海泉。
（1）审计业务委托书无双方代表签名或签章。
（2）未编制业务承接\保持评价表、被审计单位基本情况表、会计政策调查表、审计总结，未附上年审计报告。
（3）审计报告未依据新审计准则的格式编制，报告未加盖事务所公章、无注册会计师签名并盖章。
（4）审计报告日期为2016年2月2日，审计报告会签单为2016年5月19日。
（5）未附审计程序表，往来款项未进行账龄分析，未执行函证或替代审计程序。
（6）库存现金盘点表无相关人员签字，未实施监盘程序；银行存款未函证。
（7）应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付工资、预提费用、应交税金（仅附增值税纳税申报表）项目，除附期末余额表和抽凭外，未执行其他审计程序。
（8）存货项目，未附存货盘点表；未实施监盘或抽盘、截止性测试程序。
（9）待摊费用和无形资产项目，应摊销和实际摊销的差异部分未进行审计调整。
（10）固定资产项目，未附固定资产盘点表、权属证明及报废资产的相关审批文件；未实施抽盘程序。
（11）短期借款项目，未附本期新增借款的合同、银行凭证等有关文件、未函证。
（12）应付账款负数余额未进行重分类调整。
（13）收入、成本和费用项目，未实施分析性复核，费用项目未实施截止性测试。
（14）部分工作底稿抬头部分未填写审计截止日期、编制及复核人员姓名、日期等。
（15）未附上年审计报告、报告未装订。
3.报告文号：青日会外审字〔2015〕第02-035号，标准无保留，签字注册会计师：邢立、马永宝。
（1）审计报告没有使用新的报告模板，审计报告没有盖公章，注册会计师没有签章。审计底稿没有装订。
（2）会计报表、会计报表附注被审计单位没有盖章，会计表报附注项目内容不完整。
（3）三级复核没有具体内容，审计计划内容不完整。
（4）无审计风险评价表。
（5）业务约定书无双方代表签章。
（6）现金盘点表被审计单位没有盖章，财务负责人、盘点人、监盘人没有签字，盘点日期与审计日期不符。无银行询证函。
（7）无审计程序表，除货币资金外，其他会计科目只有审定表和明细表，没有执行相关的审计程序。
（8）无审计小结。
4.报告文号：青日会外审字〔2015〕第02-024号，标准无保留，签字注册会计师：邢立、马永宝。
（1）审计报告没有使用新的报告模板，审计报告没有盖公章，注册会计师没有签章。审计底稿没有装订。
（2）会计报表、会计报表附注被审计单位没有盖章，会计表报附注项目没有具体内容。
（3）三级复核没有具体内容，审计计划内容不完整。
（4）无审计风险评价表。
（5）业务约定书无双方代表签章。
（6）现金盘点表被审计单位没有盖章，财务负责人、盘点人、监盘人没有签字，盘点日期与审计日期不符。无银行询证函。
（7）无审计程序表，除货币资金外，其他会计科目只有审定表和明细表，没有执行相关的审计程序。
（8）无审计小结。
5.报告文号：〔2015〕青日会外审字第05-004号，标准无保留，签字注册会计师：孙书杰、郭海潭。
（1）审计报告未执行新审计准则报告格式。
（2）审计报告未盖公章，注册会计师未签章，审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。
（3）财务报表附注无报表项目注释。
（4）未执行风险评估程序。
（5）无审计程序表。
（6）银行存款未函证。
（7）往来款项未函证，未执行相应的替代程序。
（8）存货未盘点，未做计价测试。
（9）固定资产未盘点，未取得相关的产权证明资料。
（10）除了所得税，对其他税费未进行测算。
（11）营业收入成本、期间费用科目未执行分析性复核，未实施截止测试。
（12）无审计总结。
6.报告文号：〔2016〕青日会外审字第05-008号，标准无保留，签字注册会计师：孙书杰、郭海潭。
（1）审计报告未执行新审计准则报告格式。
（2）审计报告未盖公章，注册会计师未签章，审后财务报表、附注未盖被审计单位公章。
（3）财务报表附注无报表项目注释。
（4）业务约定书无授权代表签章。
（5）管理层声明书无法定代表人、财务负责人签章。
（6）取得的被审计单位的资料均未盖章。
（7）未执行风险评估程序。
（8）无审计程序表。
（9）银行存款共5个账户余额2,093,257.04元均未函证，其中：只有建行胶州支行46,368.99元取得了银行对账单，对账单余额为216,238.61元，差额未做说明，未调整；其他账户无对账单。
（10）往来款项未函证，未执行相应的替代程序。
（11）存货、固定资产未盘点，存货未做计价测试。
（12）固定资产、无形资产-土地使用权未取得相关的权属证明资料。
（13）短期借款未函证，未取得借款合同等相关资料，未检查本期增减变动的原始凭证。
（14）除了所得税，对其他税费未进行测算。
（15）营业收入成本、期间费用科目未执行分析性复核，未实施截止测试。
（16）无审计总结。
验资报告存在共性问题：
（1）验资报告和所附明细表均未盖公章，注册会计师未签章。
（2）无银行询证函、对账单。
（3）业务约定书内容填写不完整：委托目的、验资范围等未填写；双方法定代表人或授权代表未签章。
（4）无验资计划、审验程序表、投资者声明书。
（5）验资底稿档案未装订、未编制页码。
1.验资报告文号：青日会外验字（2015）第02-002号，新设验资，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师：邢立、马永宝。
（1）未附验资业务约定书、验资事项声明书、审验程序表、总体验资计划、报告会签单、被验资单位基本情况表、股东决议、记账凭证。
（2）验资截止日为2015年3月20日，外汇管理局函证日为2015年3月25日，晚于验资截止日。
（3）验资报告未加盖公章、注册会计师未签名并盖章；验资报告附表格式不正确；未附事务所营业执照、执业证书及签字注会证的复印件。
（4）验资报告未装订。
2.验资报告文号：青日会外验字〔2015〕第02-001号，分期出资第四期，签字主任会计师（副主任会计师）或合伙人/注册会计师： 邢立、马永宝。
（1）验资报告和所附明细表均未盖公章，注册会计师未签章。
（2）无银行询证函、对账单。
（3）业务约定书内容填写不完整：委托目的、验资范围等未填写；双方法定代表人或授权代表未签章。
（4）无验资计划、审验程序表、投资者声明书。
（5）取得的被审计单位的资料均未盖公章。
（6）验资底稿档案未装订、未编制页码。
六、淄博兴邦联合会计师事务所
检查报告存在共性问题：
（1）会计报表附注中未披露或有事项、资产负债表日后事项、关联交易等；
（2）未实际执行内部控制测试；
（3）未附试算平衡表；
（4）银行存款未函证，未做截止测试；
（5）应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款未函证或函证数量少；
（6）部分审计项目审定金额与报表金额不一致；
（7）存货未编制成本倒轧表，未进行收入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额；
（8）应付职工薪酬未将薪酬与费用对比分析，未检查保险费用的计提，未附被审计单位工资单；
（9）应交税金部分底稿未进行各项税金测算；
（10）其他应付款未附明细表，未函证，未划分账龄并分析；
（11）营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析；未进行单位成本分析；
（12）销售费用未分类分析，未与销售收入对比分析，未进行截止测试；
（13）未检查大额合同；营业费用、管理费用未分类分析，未进行截止测试，未与营业收入对比分析。
1.淄兴会师审字[2016]第1002号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、孙长青，资产总额17173万元、2015年主营业务收入19711万元，审计收费5000元。该审计工作中存在的主要问题是：会计报表附注中未披露或有事项、资产负债表日后事项、关联交易等；未实际实施内部控制测试；未附试算平衡表；银行存款未函证，未做截止测试，金额988万元，占资产的6%；应收账款未附明细表，未划分账龄并分析，函证数量少，未披露“山东东大国际贸易有限公司”“淄博东大弘方化工有限公司”等公司关联方及其交易，报表金额11688，占资产总额的68%；预付账款未实施审计程序，金额838万元，占资产总额的5%；其他应收款未附明细表，未函证，未测算坏账准备；存货未编制成本倒轧表，未进行收入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额，存货金额2171万元，占资产总额的13%；长期股权投资未检查投资合同、协议，未附被审计单位会计报表，未进行减值测试；固定资产未监盘，未进行折旧测算，固定资产原值5890万元，净值810万元，净值占资产总额的5%；应付账款函证数量少，未划分账龄并分析；预收账款未实施审计程序，金额5442万元；应付职工薪酬未将薪酬与费用对比分析，未检查保险费用的计提，未附被审计单位工资表；其他应付款未函证，未划分账龄并分析；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析；未进行单位成本分析；销售费用未与销售收入对比分析，未进行截止测试，未检查大额合同；管理费用未进行截止测试，未与营业收入对比分析；营业外收入未实施审计程序；营业外支出未实施审计程序。
2.淄兴会师审字[2016]第1008号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、王栋，资产总额10770万元、2015年主营业务收入1705万元，审计收费7000元。该审计工作中存在的主要问题是：会计报表附注未披露或有事项、资产负债表日后事项、关联交易等；未实际实施内部控制测试；未附试算平衡表；银行存款未函证，未做截止测试，金额152万元；应收账款未附明细表，未划分账龄并分析，未测算坏账准备；其他应收款未函证，未测算坏账准备，金额2815万元，占资产总额的26%；存货未编制成本倒轧表，未进行收入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额，存货金额2002万元，占资产总额的19%；固定资产未执行监盘程序，固定资产原值4096万元，净值3763万元，净值占资产总额的35%；无形资产未测算摊销，未抽凭；短期借款未测算利息；应付账款函证数量少，未划分账龄并分析，未重分类调整；应付职工薪酬未将薪酬与费用对比分析，未检查保险费用的计提，未附被审计单位工资单；应交税金未进行各项税金测算；其他应付款未附明细表，未函证，未划分账龄并分析；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析；未进行单位成本分析；销售费用未与销售收入对比分析，未进行截止测试，未检查大额合同；管理费用未进行截止测试，未与营业收入对比分析；营业外收入未实施审计程序；营业外支出未实施审计程序。
3.淄兴会师审字[2016]第1028号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、孙长青，资产总额8859万元、2015年主营业务收入2978万元，审计收费8000元。该审计工作中存在的主要问题是：会计报表附注未披露或有事项、资产负债表日后事项、关联交易等；未实际实施内部控制测试；未附试算平衡表；银行存款未函证，未做截止测试，金额1070万元，占资产总额的12%；应收票据未附复印件，未做收付测试；应收账款未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未进行发生额、余额对比分析，金额1093万元，占资产总额的12%；其他应收款未函证，未测算坏账准备；预付账款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账，未进行发生额、余额分析，金额3991万元，占资产总额的45%；存货未编制成本倒轧表，未进行收入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额，存货金额1461万元，占资产总额的16%；短期借款未检查借款合同，未测算利息；应付票据未检查合同协议；应付账款函证数量少，未划分账龄并分析，未进行发生额、余额分析；预收账款未函证，未进行发生额、余额分析，未划分账龄并分析；应付职工薪酬未将薪酬与费用对比分析，未检查保险费用的计提，未附被审计单位工资单；其他应付款未函证，未划分账龄并分析；长期借款未检查合同协议，未测算利息；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析，未进行单位成本分析；销售费用未与销售收入对比分析，未进行截止测试，未检查大额合同；管理费用未进行截止测试，未与营业收入对比分析。
4.淄兴会师审字[2015]第1023号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、王栋，资产总额5314万元、审计收费10000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额125.5万元，占总资产的2.4%；应收账款未函证，余额651.4万元，占总资产的12.26%，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；其他应收款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方，余额680.7万元，占总资产的12.8%；存货未编制成本倒轧表，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试；固定资产未对折旧进行测算；短期借款未函证，未检查合同、协议，未进行利息分配测算；应付票据未检查合同、协议；应付账款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；预收账款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；其他应付款函证太少，且没有执行替代测试程序，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查，未进行收入细节测试，未将收入与发票进行比对分析，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；营业费用未进行截止测试，未进行分类比对分析；管理费用未进行截止测试，未进行分类比对分析。
5.淄兴会师审字[2015]第1015号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、孙长青，资产总额1535万元、审计收费10000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；已审报表没有企业盖章；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证；应收账款未函证，余额344万元，占总资产的22%，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；预付账款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；其他应收款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；存货未编制成本倒轧表，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试，余额190万元，占总资产的12.4%；固定资产未进行折旧测算；在建工程未检查工程合同；短期借款未函证，未检查合同、协议，未进行利息分配测算；应付账款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；其他应付款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查，未进行收入细节测试，未将收入与发票进行比对分析，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；销售费用未进行截止测试，未进行分类比对分析；未对管理费用进行截止测试，未进行分类比对分析；财务费用未进行截止测试，未进行分类比对分析。
6.淄兴会师审字[2015]第1016号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、董丽华，资产总额35832万元，审计收费3000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额3868万元，占总资产的10.79%；应收账款未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；预付账款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；其他应收款未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；存货未编制成本倒轧表，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试；长期股权投资未检查、记录相关投资协议，未进行减值测试；固定资产未对折旧进行测算；在建工程未检查工程合同，重要的在建工程没有完工百分比证明，余额3677.46万元，占总资产的10.26%；短期借款未函证，未检查合同、协议，未进行利息分配测算；应付账款未进行账龄分析，未标注并查验关联方款项；预收账款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；其他应付款未函证，未划分账龄并分析，未标注并查验关联方款项；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查，未进行收入细节测试，未将收入与发票进行比对分析，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；营业费用未进行截止测试，未进行分类比对分析；未对管理费用进行截止测试，未进行分类比对分析。
7.淄兴会师审字[2015]第1017号，标准无保留意见，签字注册会计师：付立红、董丽华，资产总额1411万元、审计收费12000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；约定书未注明收费金额；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额340.5万元，占总资产的24.14%；应收账款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备；其他应收款未函证，未划分账龄并分析，未测算坏账准备；存货未编制成本倒轧表，存货与采购合同、出库单未双向核对，未进行出入库截止测试，余额954.35万元，占总资产的67.63%；固定资产未执行监盘程序，未对折旧进行测算；短期借款未函证，未检查合同、协议，未进行利息分配测算；应付账款未函证，未划分账龄并分析；预收账款未函证，未划分账龄并分析；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；其他应付款未划分账龄并分析；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查，未进行收入细节测试，未将收入与发票进行比对分析，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；营业费用未进行截止测试，未进行分类比对分析；管理费用未进行截止测试，未进行分类比对分析。
七、淄博天益联合会计师事务所
1.淄天益验字[2016]第001号，签字注册会计师：王煜、袁兵，注册资本5万元，审计收费500元。该验资工作中存在的主要问题是：“验资事项说明”没有写明审核（批准）文件；收据存根没有记账、出纳、审核、经办人签章；记账凭证没有审核、记账、出纳、制单人签章。
2.淄天益验字[2015]第001号，签字注册会计师：郑志谦、袁兵，注册资本30万元，审计收费500元。该验资工作中存在的主要问题是：收据存根没有记账、出纳、审核、经办人签章；记账凭证没有审核、记账、出纳、制单人签章。
3.淄天益审字[2015]第003号，标准无保留意见，签字注册会计师：郑志谦、袁兵，资产总额92万元，审计收费300元。该审计工作中仅获取了被审计单位财务报表、报表附注、营业执照、实收资本明细表、收入明细表、费用明细表。除此以外未执行任何审计程序，除此以外未执行任何审计程序，所获取的审验证据不足以支持审计结论。
4.淄天益审字[2015]第005号，标准无保留意见，签字注册会计师：郑志谦、袁兵，资产总额4.9万元，审计收费300元。该审计工作中仅获取了被审计单位财务报表、报表附注、营业执照、实收资本明细表、收入明细表、费用明细表。除此以外未执行任何审计程序，所获取的审验证据不足以支持审计结论。
5.淄天益审字[2015]第004号，标准无保留意见，签字注册会计师：郑志谦、袁兵，资产总额4.9万元，审计收费0元。该审计工作中仅获取了被审计单位财务报表、报表附注、营业执照、实收资本明细表、收入明细表、费用明细表。除此以外未执行任何审计程序，所获取的审验证据不足以支持审计结论。
6.淄天益审核字[2016]第005号，标准无保留意见，签字注册会计师：郑志谦、袁兵，资产总额15.5万元，审计收费300元。该审计工作中仅获取了被审计单位财务报表、报表附注、登记证书、实收资本明细表、收入明细表、费用明细表。除此以外未执行任何审计程序，所获取的审验证据不足以支持审计结论。
7.淄天益审核字[2016]第009号，标准无保留意见，签字注册会计师：王煜、袁兵，资产总额32万元，审计收费300元。该审计工作中仅获取了被审计单位财务报表、报表附注、登记证书、实收资本明细表、收入明细表、费用明细表。除此以外未执行任何审计程序，所获取的审验证据不足以支持审计结论。
八、东营鼎晟联合会计师事务所（普通合伙）
本次检查报告5份,其中审计报告5份,发现的共性问题：
未进行控制测试；部分底稿未编制试算平衡表；报表附注没有披露关联方及关联方交易、持续经营、期后事项、往来款项账龄等信息；部分底稿没有审前、审后现金流量表；货币资金未做截止测试，部分底稿未对银行存款进行函证；应收账款、其他应收款等应收款项未执行函证程序或函证比例太低，未测算坏账准备；存货与采购合同、出库单未双向核对，未关注关联方采购、销售；固定资产未检查建筑物、车辆权证；无形资产未检查土地证，未进行摊销测算；应付账款、其他应付款等应付款项未执行函证程序或函证比例太低；部分短期借款未函证，未检查合同、协议，未进行利息分配测算；应付票据未检查合同、协议；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提；营业收入、营业成本未执行分析程序和截止测试程序，未进行大额合同查验，未对关联方交易进行公允检查；销售费用、管理费用未进行分类比对分析，未执行截止测试程序。
1.东鼎晟会审字[2015]第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：王春芳、王泽锋，资产总额877万元、营业收入总额607.5万元，审计收费5000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；没有审前、审后现金流量表；报表附注没有披露关联方及关联方交易、持续经营、期后事项、往来款项账龄等信息；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额55.8万元，占总资产的6.4%；应收账款未函证，未测算坏账准备；预付账款未函证，未测算坏账准备；其他应收款未函证，余额680.7万元，占总资产的12.8%，未划分账龄并分析，未测算坏账准备，未标注关联方；存货与采购合同、出库单未双向核对，未关注关联方采购、销售；固定资产未检查建筑物、车辆权证；无形资产未检查土地证，未进行摊销测算；应付账款未函证，未进行余额及发生额分析；预收账款未函证，未进行账龄分析，未进行余额及发生额分析；应付工资未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提；应交税费未附纳税申报表；其他应付款未函证；营业收入未进行毛利率分析、销售分析，未对关联方交易进行公允检查，未将收入与发票进行比对分析，未进行截止测试；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；管理费用未进行分类比对分析，未执行截止测试程序。
2.东鼎晟会审字[2015]第004号，标准无保留意见，签字注册会计师：王春芳、王泽锋，资产总额2020万元、收入总额367万元，审计收费4000元。该审计工作中存在的主要问题是：未编制试算平衡表；管理层声明书没有法定代表人签章；报表附注没有披露往来款项账龄信息；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额123.6万元，占总资产的6.1%；其他应收款未函证；应交税费未执行审计程序；其他应付款未函证。
3.东鼎晟会审字[2015]第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：王春芳、王泽锋，资产总额39464.6万元、营业收入总额6043万元，审计收费35000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；未编制试算平衡表；现金及存放同业款项未做截止测试；发放贷款和垫款函证比例太低，未测算坏账准备；其他应付款函证比例太低；营业收入未进行利息收入测试，未进行截止测试；营业外收入未索取政府补助文件；营业支出未执行审计程序；管理费用未进行分类比对分析，未执行截止测试程序；财务费用未进行测算。
4.东鼎晟会审字[2015]第003号，标准无保留意见，签字注册会计师：王春芳、王泽锋，资产总额299844万元、营业收入总额326556万元，审计收费6000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；管理层声明书没有法定代表人、财务负责人签字；没有审前、审后现金流量表；报表附注没有披露关联方及关联方交易、持续经营、期后事项、往来款项账龄等信息；货币资金未做截止测试，未对银行存款进行函证，余额7861万元，占总资产的2.6%；应收票据没有明细表，未进行期后收款测试；应收账款函证比例太低且未编制回函统计表，未测算坏账准备，余额21006万元，占总资产的6.4%；其他应收款未函证，未测算坏账准备，余额26495万元，占总资产的8.8%；存货与采购合同、出库单未双向核对，未编制成本倒扎表，未进行存货发生额分析，未关注关联方采购、销售；固定资产未检查建筑物、车辆权证；无形资产未检查土地证，未进行摊销测算；短期借款未函证，未检查借款合同；应付票据未检查合同、协议；应付账款函证比例太低且未编制回函统计表，未进行余额及发生额分析；预收账款未函证，未进行余额及发生额分析；应付工资未附工资表，未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提；应交税费未测算增值税，未附纳税申报表；其他应付款未函证；实收资本未有相应验资报告；营业收入未进行销售分析，未对关联方交易进行公允检查，未将收入与发票进行比对分析；营业成本未进行单位成本分析，未与收入进行比对审查，未进行关联方采购查验；销售费用未进行分类比对分析，未进行截止测试，未检查相应合同；管理费用未进行分类比对分析，未进行截止测试，未检查相应合同；财务费用未进行测算。
5.东鼎晟会审字（2016）第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：王春芳、王光兴，资产总额151853万元、2015年主营业务收入11351万元。该审计工作中存在的主要问题是：审计意见“已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制”与会计报表附注“会计准则：执行《企业会计准则》及其有关的补充规定”不一致；重要性水平定义为“-63941.94”错误；审计报告未披露资产负债表日后事项、关联方关系等；货币资金未做截止测试；应收账款未做重分类调整，未测算坏账，未进行发生额、余额对比分析，金额3281万元；其他应收款未重分类调整，未测算坏账，金额9320万元，占资产总额的6%；存货未编制成本倒扎表；长期股权投资未实施审计程序；固定资产未检查相关权证，未进行折旧测算，未做固定资产增加、减少检查，金额70383，占资产总额的46%；无形资产未检查权证，未做测算摊销；短期借款未检查贷款合同，未测算利息；应付票据未检查合同协议；应付账款未做重分类调整，未进行发生额、余额分析；应付职工薪酬未检查保险费用计提，未将薪酬支出和费用支出对比分析；应交税费未做所得税测算，未附被审计单位纳税申报表；其他应付款未重分类调整；长期借款未检查借款合同协议，未测算利息费用；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析，未进行截止测试；营业费用未检查大额支出，未与收入对比分析，未进行截止测试；管理费用未检查大额支出，未进行截止测试，未与营业收入对比分析。
九、烟台邦易会计师事务所（普通合伙）
本次检查报告8份,其中审计报告7份、验资报告1份,发现的共性问题：
（1）未实施控制测试；
（2）已审会计报表被审计单位未盖章；
（3）会计报表附注信息披露不完整；
（4）程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；
（5）银行存款未函证；应收账款未测算坏账准备；
（6）预付账款未函证，未测算坏账准备；
（7）存货未编制成本倒轧表，存货未与采购合同、出库单双向核对，未对存货发生额分析；
（8）应付账款未进行余额及发生额分析，未标注关联方款项；
（9）应付职工薪酬未附工资表，未检查保险计提；
（10）未对应交税费各税种税金进行测算；
（11）其他应付款未函证，未标注关联方款项，未划分账龄；
（12）未对营业收入进行销售细节测试，未检查大额销售合同；
（13）未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；
（14）销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；
（15）未编制试算平衡表。
1.烟邦易外审字[2015]第001号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额1001.25万元，审计收费3000元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；已审会计报表被审计单位未盖章；会计报表附注信息披露不完整；程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；银行存款未函证，期末余额151.92万元，占总资产的15.17%；应收账款未测算坏账准备；预付账款未函证，未测算坏账准备；存货未实施监盘程序，未编制成本倒轧表，存货未与采购合同、出库单双向核对，未对存货发生额、余额分析测试，期末余额230万元，占总资产的22.98%；固定资产未检查权证，新增固定资产未复印原始单据；短期借款未函证，未检查合同、协议，未对利息分配进行测算；应付账款未对余额及发生额分析测试，未标注并检查关联方款项；应付职工薪酬未附工资表，未检查五项保险的计提；应交税费未进行各税种税金测算；其他应付款未函证，未标注并查验关联方款项，未进行账龄划分及分析；未对营业收入进行销售细节测试，未检查大额销售合同；未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；未编制试算平衡表。
2.烟邦易内审字[2015]第003号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额1556.78万元，审计收费800元。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；已审会计报表被审计单位未盖章；会计报表附注信息披露不完整；程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；银行存款未函证，期末余额62.48万元，占总资产的4%；应收账款未对未回函单位实施替代测试，未测算坏账准备；预付账款未对未回函单位实施替代测试，未测算坏账准备；其他应收款未函证，未测算坏账准备；存货未实施监盘程序，期末余额301.53万元，占总资产的19.34%，未编制成本倒轧表，存货未与采购合同、出库单未双向核对，未对存货发生额、余额分析核查；应付账款未函证，未对余额及发生额分析核查，未标注并查验关联方款项；预收账款未函证，未对余额及发生额分析核查，未标注并核查关联方款项；应付职工薪酬未附工资表，未检查保险的计提；应交税费未进行各税种税金测算；其他应付款未函证，未标注并查验关联方款项，未进行账龄划分及分析；未对营业收入进行销售细节测试，未检查大额销售合同；未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；未编制试算平衡表。
3.烟邦易内审字[2015]第002号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额569.05万元，审计收费191700元(含咨询服务)。该审计工作中存在的主要问题是：未进行控制测试；已审会计报表被审计单位未盖章；会计报表附注信息披露不完整；程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；银行存款未函证；应收账款未对未回函项目实施替代测试，未测算坏账准备；预付账款未测算坏账准备；存货未编制成本倒轧表，存货未与采购合同、出库单双向核对，未进行存货发生额分析；应交税费未进行各税种税金测算；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同；未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；未编制试算平衡表。
4.烟邦易内外审字[2015]第002号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额567.37万元，审计收费1500元。该审计工作中存在的主要问题是：未实施控制测试；已审会计报表被审计单位未盖章；会计报表附注信息披露不完整；程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；银行存款未函证，期末余额17.03万元，占总资产的3%；应收账款未函证，未测算坏账准备，期末余额128.55万元，占总资产的22.54%；预付账款未测算坏账准备；其他应收款未测算坏账准备；存货未编制成本倒轧表，存货未与采购合同、出库单双向核对，未进行存货发生额分析；固定资产未抽查盘点，未检查车辆权证，净值74.13万元，占总资产的13.05%；应付账款未函证，未进行余额及发生额分析；应付职工薪酬未附工资表，未检查保险的计提；其他应付款未函证，未标注并查验关联方款项，未进行账龄划分及分析；未对营业收入进行销售细节测试，未检查大额销售合同；未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；未编制试算平衡表。
5.烟邦易内审字[2016]第007号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额718.72万元，审计收费40000元。该审计工作中存在的主要问题是：未实施控制测试；已审会计报表被审计单位未盖章；会计报表附注信息披露不完整；程序表和审定表合并编制一张“实质性程序表”；银行存款未函证；应收账款未对未回函单位实施替代测试，未测算坏账准备；预付账款未测算坏账准备；其他应收款未函证，未测算坏账准备；存货未实施抽查盘点，未进行存货发生额分析；固定资产未实施抽查盘点；应付账款未进行余额及发生额分析；应交税费未测算各税种税金；营业收入未进行销售细节测试，未检查大额销售合同；未对营业成本进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；销售费用未与营业收入对比分析；管理费用未与营业收入对比分析；未编制试算平衡表。
6.烟邦易内审字[2016]第002号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、王全玲，资产总额1508万元、2015年主营业务收入1678万元，审计收费800元。该审计工作中存在的主要问题是：未实施控制测试；审定后报表被审计单位未盖章；银行存款未函证，期末余额189万元，占资产的13%；应收票据未抽盘或收集复印件，未进行期后收款或付款测试，期末余额321万元，占资产的21%；应收账款未测算坏账准备，未分析应收账款账龄，未对发生额、余额比对分析，期末金额589万元，占资产的39%；预付账款未测算坏账准备，预付账款未函证，未分析预付账款账龄；未测算其他应收款坏账准备，其他应收款未函证，未分析其他应收款账龄；存货未编制成本倒扎表，未进行出入库截止测试，未与采购合同、出入库单双向核对，未分析发生额，期末金额295万元，占资产总额的20%；未检查固定资产增加、减少的会计凭证；应付账款函证数量较少，未实施必要的替代程序；预收账款未函证；应付职工薪酬未对薪酬支出与费用进行对比，未检查社会保险费用的计提，未附被审计单位工资单；未对各项税金进行测算；其他应付款未函证，未实施替代程序，未对其他应付款做重分类调整；未对营业收入进行分类分析，未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析；未进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；未对管理费用进行分类分析、与营业收入对比分析。
7.烟邦易内审字[2016]第005号，标准无保留意见，签字注册会计师：姜清亭、曹晓燕，资产总额11226万元、2015年主营业务收入15848万元，审计收费4000元。该审计工作中存在的主要问题是：未实施内部控制测试；审计报告中审计意见“按照企业会计准则和《企业会计制度》”与会计报表附注中执行《企业会计制度》不符，前后不一致；会计报表附注过于简单；审计报告后附被审计单位报表未盖章；银行存款未函证，余额662万元，占资产的6%；应收票据未监盘或收集复印件，未进行期后收款或付款测试；应收账款未函证，也未实施替代测试程序，未对测算应收账款坏账准备，未对应收账款账龄进行分析，未对应收账款发生额、余额比对分析，未对应收账款重分类调整，应收账款金额2323万元，占资产的21%；未对预付账款坏账准备进行测算，未对预付账款函证，未对预付账款账龄分析；未对其他应收款坏账准备进行测算，未对其他应收款函证，未对其他应收款账龄分析，其他应收款金额1031万元，占资产总额的9%；存货未抽盘，未编制成本倒扎表，未进行出入库截止测试，未将采购合同、出入库单双向核对，未对存货的余额、发生额分析复核，期末余额1784万元，占资产总额的16%；未检查固定资产权证，未实施抽查盘点程序，未检查固定资产增加、减少的会计凭证，未测算固定资产折旧，固定资产原值5275万元，净值4262万元，净值占资产总额的38%；未检查短期借款合同、协议，未测算利息，短期借款金额3800万元，占负债总额的34%；应付账款未函证，未实施必要替代程序，未分析账龄，未进行发生额、余额分析，未进行重分类调整，应付账款余额1974万元，占负债总额的18%；预收账款未函证；应付职工薪酬未对薪酬支出与成本费用进行对比，未检查社会保险费用的计提，未附被审计单位工资单；未对各项税金进行测算；其他应付款未函证，也未实施替代程序，其他应付款未做重分类调整；实收资本增加变动未检查验资报告或投资合同、协议；未对营业收入进行分类分析、毛利分析，未进行销售细节测试，未检查大额销售合同，未将营业收入与发票对比分析；未进行单位成本分析，未将收入与成本进行对比分析；营业费用未进行分类分析，未与营业收入对比分析，未检查大额支出合同；未对管理费用进行分类分析、与营业收入对比分析，未检查大额支出合同。
十、山东舜天信诚会计师事务所有限公司阳谷分所
1.报告文号：舜阳会审字（2015）002号，审计意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：李爱华、王安然，资产总额：70,321.11万元，收费金额：46000.00元，有关检查情况如下：
（1）底稿档案未填写存档日期、保存期限、档案保管人、档案编号资料。
（2）业务约定书、管理层声明书仅盖章未签字。
（3）三级复核签发表中只有签字，无实质性内容。
（4）财务报表附注未加盖公章。
（5）银行存款明细表中账号尾数为16033的农行阳谷支行金额1,636,885.81元，与后附银行对账单（金额617,970.11元）经银行存款余额调节表金额调节后金额1,753,730.19元不一致；账号为218214385817的中国银行余额532,188.06元与银行对账单余额415,343.68元不一致。
（6）银行存款5,602,606.91元、预付账款604,893.93元，未发现函证。
（7）应付票据185,000,000.00元，金额较大，未附应付票据备查簿等原始资料，未进行进一步审计程序。
（8）短期借款89,000,000.00元、长期借款200,000,000.00元，无利息测算表等进一步审计程序。
（9）预收账款20,756,256.09元，其他应收款4,773,498.94元，金额较大，无函证等进一步审计程序。
（10）应交税费明细表仅见企业所得税、增值税余额，其他税种及发生额未体现，且未后附纳税申报表及各税目测算表等资料。
（11）营业收入3,777,255,862.24元、营业成本3,707,194,018.91元，审计程序不完善，未执行截止测试等进一步审计程序。
（12）营业税金及附加5,842.26元、营业外收入117,811.66元、实收资本226,320,000.00元、资本公积7,233,111.20元、仅有审定表及明细表，无实质性测试底稿。
（13）被审计单位为中外合资企业，资质材料仅有“中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书”，无出资协议公司章程等原始设立资料。
（14）固定资产575,831,155.59元，仅实施抽盘663,512.86元，占比0.12%，抽盘比例过低，无其他进一步审计程序。
（15）销售费用14,246,769.31元、管理费用21,403,236.98元、营业税金及附加5,842.26元、财务费用27,883,849.62元、营业外收入117,811.66元、实收资本226,320,000.00元、资本公积7,233,111.2元，仅有审定表、明细表，审定数与报表数一致，无实质性测试底稿。
2.报告文号：舜阳会审字（2016）028号，审计意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：李爱华、翟世利，资产总额：78.94万元，收费金额：600.00元，有关检查情况如下：
（1）业务约定书及管理层声明书单位负责人“李庆祥”仅有盖章无签字。
（2）财务报表附注未盖单位公章，披露过于简单，如货币资金等科目没有披露明细分类科目（货币资金期末余额657,144.45元，未设明细科目分类：库存现金58,964.78；银行存款598,179.67元）。
（3）现金58,964.78元仅有审定表，无现金盘点表。
（4）银行存款598,179.67元，未实施函证，沟通当日送来对账单，对账单打印日期为2016年12月1日，也未进行进一步审计程序。
（5）其他应收款期末余额2,291.1元，无任何相关数据资料，也未发现函证等实质性审计程序底稿。
（6）营业收入1,120,195元、营业成本788,065.44元、管理费用431,983.25元，仅有审定表，未进行分析程序、截止测试、抽凭等实质性审计程序。
（7）固定资产130,000.00元，底稿仅有审定表，未实施盘点等实质性审计程序。固定资产审定表编制、复核日期2016.5.5，早于前附“固定资产实质性程序”编制、复核日期2016.6.22，不合理。
3.报告文号：舜阳会审字（2016）026号，审计意见类型：标准无保留意见，签字注册会计师：李爱华、翟世利，资产总额：36.70万元，收费金额：1000.00元，有关检查情况如下：
（1）管理层声明书及业务约定书仅盖章，无单位负责人“孔春仙”签字；事务所负责人“李爱华”仅盖章无签字。
（2）财务报表附注部分科目未披露明细分类科目：固定资产累计折旧22,443.08元未披露。
（3）银行存款69,955.47元仅有审定表，未进行函证，沟通当日送来对账单，对账单打印日期为2016年11月30日。
（4）现金216,570.39元，金额过大，不符合现金管理办法；现金盘点表中无现金盘点记录，未标明存放地点。
（5）其他应收款75,572.36元、其他应付款196,006.88元、预收账款82,370.00元，仅有审定表，未发现函证程序或者替代程序等实质性审计程序底稿。
（6）营业收入640,286.80元、营业成本52,312.5元、管理费用638,720.37元仅有审定表，未发现截止测试、分析等实质性审计程序。
（7）营业税金及附加25,040.93元，仅有审定表，未发现税金测算表等资料及进一步审计程序底稿。
4.报告文号：舜阳会验字[2016]第004号,签字会计师：李爱华、王安然，验资总额：5,000.00万元，收费金额：7000.00元，有关检查情况如下：
（1）企业营业执照类型是有限责任公司（自然人独资），报告中是两个自然人出资，未见股东变更协议书。
（2）验资复核工作底稿填写不完整，未写单位名称。
（3）无收据。
5.报告文号：舜阳会验字[2016]第003号, 签字会计师：李爱华、翟世利，验资总额：10.00万元，收费金额：800.00元，有关检查情况如下：
（1）无投资人收据、章程及房屋租赁合同。
（2）批文是阳编发〔2006〕12号文未盖公章，机构设置时间已相隔10年才出验资报告。
（3）总体验资计划填写不完整，未填写收费。
（4）验资事项说明无落款日期。
6.报告文号：舜阳会验字[2016]第002号，签字会计师：李爱华、翟世利，验资总额：3.00万元，收费金额：500.00元，有关检查情况如下：
（1）无投资人身份证复印件、收据、章程及房屋租赁合同。
（2）总体验资计划填写不完整，未填写收费。
（3）验资事项说明无落款日期。
十一、山东舜天信诚会计师事务所有限公司临清分所
1.报告文号：鲁舜临会审字（2015）第005号，审计意见类型：标准无保留意见，签字会计师：张庆玉、刘凤英，资产总额：78,246.44万元，收费金额：20,000.00元，有关检查情况如下：
（1）银行存款107,824,313.01元，未实施函证程序。
（2）存货60,743,714.33元，部分盘点表无盘点数量和盘点人签字。
（3）长期股权投资1,080,200.00元，只有审定表和明细表，无其他实质性程序。
（4）固定资产125,571,347.82元，固定资产盘点清单没有盘点人签字；没有累计折旧测算表;本期增加8,709,238.09元，没有重点抽查本期新增固定资产。
（5）在建工程117,645,586.92元，只有审定表，明细表无数据；本年增加79,103,672.94元，未盘点；未关注是否达到转固及资本化条件。
（6）无形资产756,002.00元，其中土地使用权期初数7,190,999.64元，本期减少6,532,497.64元，期末余额为658,502.00元，未附无形资产减少的相关合同或协议，未附土地使用权证。
（7）应交税费27,978,747.55元，只有审定表，明细表，无税费测算表。
（8）实收资本本年增加32,220,455.00元、资本公积本年增加219,552,301.50元，只有审定表和明细表，无其他实质性底稿。
（9）销售费用36,372,441.02元，管理费用14,004,518.04元，财务费用11,149,320.95元，只有审定表，明细表，未对大额支出进行抽查。
（10）营业外收入1,616,114.49元，其中政府补助1,383,280.00元，未附政府补助的批准文件。
（11）营业外支出中有一笔赔偿款-956,418.93元，但是未附相关确认依据。
（12）应收账款67,530,958.62元、预付账款171,591,347.89元、其他应收款29,813,578.86元、短期借款91,600,000.00元、应付账款6,999,594.06元、预收账款404,260.60元、其他应付款26,998,678.64元，仅有审定表、明细表，审定数与报表数一致，未执行实质性审计程序。
（13）生产性生物资产38,474,586.16元，无任何底稿。
2.报告文号：鲁舜临会审字（2015）003号，审计意见类型：附说明段的无保留意见，签字会计师：张庆玉、段玉真，资产总额：7,979.19万元，收费金额：10000.00元，有关检查情况如下：
（1）银行存款4,077,313.60元，取得的银行对账单未加盖银行印章。
（2）交易性金融资产20,000.00元，只有审定表和明细表，未获取归类为交易性金融资产的债券账户对账单，未结合应收利息进行测试。
（3）应收票据110,000.00元，只有审定表和明细表，未获取被审计单位“应收票据备查簿”，未实施监盘等实质性程序。
（4）预付账款205,257.17元，均为三年以上，未说明形成原因。其中河南中岳阀门制造公司--3,400.00元；聊城北大电气研究所--22,600.00元，合计 -26,000.00元，未进行重分类。关联方：钢圈厂140,757.17元属于大额项目，未进行函证也未实施替代程序。
（5）其他应收款2,824,906.36元，其中关联方余额843,987.63元，只有审定表和明细表，未实施其他实质性程序。
（6）长期投资20,000.00元，只有审定表和明细表，无其他实质性测试底稿。
（7）在建工程4,481,091.10元，与期初数一致，只有审定表和明细表，未进行盘点，并且未关注是否达到转固及资本化条件。
（8)固定资产原值91,003,216.44元，未附盘点表，未附房屋建筑物产权资料。2014年度新增固定资产523,161.72元，未对新增资产进行重点检查。
（9）固定资产清理：2014年度共处置两项资产，其中一项为办公楼出售，原值为4,013,217.47元，已计提折旧817,128.49，净值3,196,088.98，清理收入3,260,000.00元，净收入63,911.02元，未附处置的相关的合同协议以及决议。
(10)无形资产152,000.00元，只有审定表和明细表，未实施其他实质性程序，并且未进行摊销。
(11)短期借款2,001,000.00元，只有审定表和明细表，未测算利息，未附相关附件。
(12)应付账款1,825,656.98元，只有审定表和明细表，未实施其他审计程序。
(13)预收账款：淄博大顺临清公司工程款---1,228,136.40元，未执行实质性审计程序。
(14)应交税费370,014.78元，只有审定表和明细表，无税费测算表。
(15)其他应付款中有职工集资建房2,286,000.00元、长期应付款中职工集资907,000.00元，均未执行实质性测试程序。
(16)专项应付款18,053,313.38元，为财局拨款，未附政府拨款等原始单据，缺乏确认依据。
(17)收入10,740,735.52元，成本13,778,969.78元，只有审定表和明细表，未进行截至测试、细节测试、毛利率分析等实质性程序。
(18)管理费用4,647,236.44元只有审定表和明细表，未对大额支出进行抽查。
(19)营业外收入：政府补助2,090,247.53元，未附政府补助的批准文件，无法确认收入资本化或者费用化。
(20) 三级复核仅有签字，无实质性复核意见。
3.报告文号：鲁舜临验字[2015]第2号，签字会计师：王福成、张秋平，验资总额：105.60万元，收费金额：3500.00 元，有关检查情况如下：
（1）验资事项说明未盖章、验资业务约定书、资产评估业务约定书填写不完整。
（2）被审验单位情况表、设立验资审验程序表填写不完整，无复核意见。
（3）总体验资计划填写不完整，未体现收费。
4.报告文号：鲁舜临民验字[2016]第1号，签字会计师：张庆玉、刘凤英，验资总额：3.00万元，收费金额：600.00元，有关检查情况如下：
（1）验资事项说明未盖章，无落款日期。
（2）开办资金实收情况明细表中单位名称后未加“筹”。
（3）总体验资计划填写不完整，未体现收费。
（4）验资风险评估、设立验资审验程序表无复核意见。
（5）未按附件顺序装订底稿。
（6）章程无投资者签字。
（7）批复文件无盖章。
（8）无场所证明。
以上会计师事务所，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各会计师事务所和注册会计师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。
山东省注册会计师协会
2017年1月5日