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鲁会协〔2018〕103号
各会计师事务所：
根据《中国注册会计师协会关于开展2018年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2018〕16号)、《2018年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》、《关于开展2018年度注册会计师行业检查工作的通知》（鲁会协〔2018〕86号）的具体要求,协会组织开展了2018年度行业实地检查，现就本次检查中发现的问题，对有关事务所的处理决定通报如下：
为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范注册会计师和会计师事务所的执业行为，提高会计师事务所执业质量，本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充”的行业自律原则，根据行业自律惩戒有关规定，经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定，对检查发现存在问题较多的6家会计师事务所给予行业惩戒。给予青岛辰丰会计师事务所（普通合伙）、青岛明航会计师事务所(普通合伙) 等2家会计师事务所“公开谴责”的行业惩戒，给与潍坊信汇联合会计师事务所、潍坊新正大有限责任会计师事务所、滨州永正有限责任会计师事务所、济南俊杰会计师事务所（普通合伙）等4家会计师事务所“行业内通报批评”的行业惩戒，责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
予以通报批评会计师事务所存在的问题如下。
青岛辰丰会计师事务所（普通合伙）
检查过程中，因该所拒不配合，未能完成正常检查，根据《行业自律惩戒办法》第十三条“会员阻挠或拒绝省注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责”。
青岛明航会计师事务所(普通合伙)
检查过程中，因该所未能按时提供相关检查资料，未能完成正常检查，根据《行业自律惩戒办法》第十三条“会员阻挠或拒绝省注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责”。
潍坊信汇联合会计师事务所
业务项目检查发现的共性问题：
（1）审计报告后附会计报表附注内容披露不够完整。
（2）三级质量控制复核表中缺少二级复核记录。
（3）审计工作底稿中未附初步业务活动、风险评估、业务完成类工作底稿或过于简单，现金流量表相关内容审计底稿缺失。
（4）银行存款、往来项目未实施函证及替代测试程序，实物资产的监盘程序不到位、损益类项目的发生检查、截止性测试、分析性复核等实质性审计工作程序实施不够完整，会计报表主要项目获取审计证据不充分。
抽查审计报告：
一、山东XXXX技术有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：山东XXXX技术有限公司
2.所属行业：技术研发、服务
3.经济性质及企业组织类型：有限公司
4.纳入合并报表范围的子公司家数：无。
5.使用的会计准则、制度：企业会计准则、企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍信会师审字[2018]第6号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.报告日期：2018年5月21日
4.签字注册会计师：徐秀荣、张美义
5.重要性水平：0.06万元
6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
7.签字注册会计师的签字年限：徐秀荣 19年、张美义20年
（三）主要问题：
1.三级质量控制复核表中缺少二级复核记录，仅由项目经理及主任会计师复核签批。
2.审计报告正文中列示审计范围包含现金流量表，审计报告后附会计报表中无现金流量表。后附会计报表附注未经被审计单位盖章确认，未填写披露日期。
3.后附会计报表附注披露公司执行企业会计准则和《企业会计制度》，审计报告正文中列示公司执行企业会计准则。
4.审计工作底稿中未附初步业务活动、风险评估及现金流量表工作底稿。
5.实质性审计程序不到位，审计工作底稿后附各项目审计程序表、审定表，未附其他实质性工作底稿。
(1)其他应付款项目8.40万元，未实施函证及替代测试程序。
(2)未取得各项税费的纳税申报表及完税凭证，未对各项税费实施测算及分析性复核。
(3)损益类项目仅附审定表及明细表，未实施其发生额检查及截止性测试、分析性复核、检查重要销售合同、凭证抽查等实质性审计程序。
二、潍坊XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX有限公司
2.所属行业：文化娱乐
3.经济性质及企业组织类型：有限公司
4.纳入合并报表范围的子公司家数：无。
5.使用的会计准则、制度：企业会计准则、《企业会计制度》
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍信会师审字〔2018〕第5号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.报告日期：2018年5月10日
4.签字注册会计师：张美义、徐秀荣
5.重要性水平：4.31万元
6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
7.签字注册会计师的签字年限：张美义20年、徐秀荣19年
（三）主要问题：
1.审计报告正文列示被审计单位执行企业会计准则，报表附注中批露被审计单位执行企业会计准则与企业会计制度。
2.审计报告后附会计报表附注未披露现金流量表内容，未披露资产负债项目期初金额，未披露损益类项目内容。
3.管理当局声明书未填列致送注册会计师姓名。
4.三级质量控制复核表中缺少二级复核记录，仅由项目经理及主任会计师复核签批。
5.审计工作底稿中初步业务活动、风险评估等工作底稿过于简单。无现金流量表内容相关工作底稿。
6.实质性审计程序实施不到位，工作底稿中主要附各项目审定表明细表、银行对账单、现金盘点表等基础性资料，未进行凭证抽查等实质性审计程序。
(1)银行存款530.00万元，未实施函证程序。
(2)往来款项未实施函证及替代测试程序。固定资产未附明细表，实物抽盘比例过低，无盘点人签字确认，未取得相关产权登记证书，未实施本期计提累计折旧测算。
(3)未取得各项税费的纳税申报表及完税凭证，未对各项税费实施测算及分析性复核。
(4)损益类项目仅附审定表及明细表，未发生额检查及实施截止性测试、分析性复核、检查重要销售合同、凭证抽查等实质性审计程序。
三、潍坊XXXX监理有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX监理有限公司
2.所属行业：工程监理
3.经济性质及企业组织类型：有限公司
4.纳入合并报表范围的子公司家数：无。
5.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍坊会师审字（2017）第1号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.报告日期：2017年1月18日
4.签字注册会计师：张美义、徐秀荣
5.重要性水平：7.13万元
6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
7.签字注册会计师的签字年限：张美义20年、徐秀荣19年
（三）主要问题：
1、审计报告正文列示被审计单位执行企业会计准则，报表附注中批露被审计单位执行企业会计准则与企业会计制度。
2.审计报告后附会计报表附注未披露现金流量表内容，未披露资产负债项目期初金额，未披露损益类项目内容，会计报表附注未经被审计单位盖章确认。
3.管理当局声明书未填列致送注册会计师姓名。
4.三级质量控制复核表中缺少二级复核记录，仅由项目经理及主任会计师复核签批。
5.审计工作底稿中初步业务活动、风险评估等工作底稿过于简单。无现金流量表内容相关工作底稿。
6.实质性审计程序实施不到位，工作底稿中主要附各项目审定表、明细表、银行对账单、现金盘点表等基础性资料，未进行凭证抽查等实质性审计程序。
(1)银行存款494.14万元，未实施函证程序。
(2)往来款项未实施函证及替代测试程序。固定资产未附明细表，实物抽盘比例过低，未经盘点人签字确认，未取得相关产权登记证书，未实施本期计提累计折旧测算。
(3)未获取各项税费纳税申报表、完税凭证，未对各项税费进行测算及分析性复核。
(4)损益类项目仅附审定表及明细表，未实施发生检查及实施截止性测试、分析性复核、检查重要销售合同、凭证抽查等实质性审计程序。
四、潍坊XXXX监理有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX监理有限公司
2.所属行业：监理
3.经济性质及企业组织类型：有限公司
4.纳入合并报表范围的子公司家数：无。
5.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍坊会师审字（2018）第3号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.报告日期：2018年3月23日
4.签字注册会计师：张美义、徐秀荣
5.重要性水平：6.72万元
6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年以上
7.签字注册会计师的签字年限：张美义20年、徐秀荣19年
（三）主要问题：
1.审计报告正文列示被审计单位执行企业会计准则，报表附注中批露被审计单位执行企业会计准则与企业会计制度。
2.审计报告后附会计报表附注未披露现金流量表内容，未披露资产负债项目期初金额，未披露损益类项目内容，会计报表附注未经被审计单位盖章确认。
3.管理当局声明书未填列致送注册会计师姓名。
4.三级质量控制复核表中缺少二级复核记录，仅由项目经理及主任会计师复核签批。
5.审计工作底稿中初步业务活动、风险评估等工作底稿过于简单。无现金流量表内容相关工作底稿。底稿中只有二级复核。
6.实质性审计程序实施不到位，工作底稿中主要附各项目审定表、明细表、银行对账单、现金盘点表等基础性资料，未进行凭证抽查等实质性审计程序。
(1)银行存款192.17万元，获取银行对帐单不完整，未实施函证程序。
(2)往来款项未实施函证及替代测试程序。短期投资未取得协议书及进行函证，应收票据未实施函证及盘点程序。
(3)固定资产未附明细表，实物抽盘比例过低，未经盘点人签字确认，未取得相关产权登记证书，未实施本期计提累计折旧测算。
(4)未获取各项税费纳税申报表、完税凭证，未对各项税费进行测算及分析性复核。
(5)损益类项目仅附审定表及明细表，未发生及实施截止性检查测试、分析性复核、检查重要销售合同、凭证抽查等实质性审计程序。
五、潍坊XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX有限公司
2.所属行业：文化娱乐
3.经济性质及企业组织类型：有限公司
4.纳入合并报表范围的子公司家数：无。
5.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍信会师审字（2018）第4号
2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.报告日期：2018年4月8日
4.签字注册会计师：徐秀荣、张美义
5.重要性水平：12.07万元。
6.被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限：1年
7.签字注册会计师的签字年限：徐秀荣20年、张美義19年
（三）主要问题：
1.审计业务约定书中列示审计范围未含2017年度现金流量表，审计报告正文意见段中列示包含2017年度现金流量表。
2.管理当局声明书中未填列致送注册会计师姓名，未经被审计单位法定代表人、财务负责人签字确认。
3.审定后利润表、现金流量表未列示上期发生额。
4.三级质量控制复核表中缺少二级复核记录，仅由项目经理及主任会计师复核签批。
5.会计报表附注中主要会计政策等内容披露不够完整，未披露资产负债项目期初数、损益类项目上期发生额、往来账龄分析表、现金流量表信息等内容。未填列会计报表附注披露日期。
6.审计工作底稿中未附初步业务活动、风险评估工作底稿。审计计划、重要性评估表、会计政策调查表、审计总结较为简单。未附现金流量表内容相关工作底稿。
7.实质性审计程序执行不到位，如银行存款、往来款项的函证、实物资产监盘等审计程序实施不到位。
(1)银行存款未实施函证程序。
(2)应收账款、预付账款、其他应收款（166.91万元）、其他应付款（122.51万元）项目未实施函证及替代测试程序。
(3)实收资本项目未获取被审计单位验资报告书、公司章程、工商登记信息查询信息等审计证据。
(4)损益类项目仅附审定表及明细表，未发生及实施截止性检查测试、分析性复核、检查重要销售合同、凭证抽查等实质性审计程序。
抽查验资报告：
六、潍坊XXXX材料有限公司
（一）被审验单位概况
1. 被审验单位名称：潍坊XXXX材料有限公司
2.公司或企业类型：工业制造
3.经营范围：铸造、建筑材料销售
4.住所或注册地址、联系电话：山东省潍坊市奎文区樱前街13368号
（二）被检查的验资项目概况
1. 验资报告文号：潍信会师验字（2017）第11号
2.验资报告日期：2017年9月5日
3.签字注册会计师：徐秀荣、张美义
4.验资业务类型：新设
5.验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）：500.00元
（三）主要问题：
1.验资事项声明书无致送注册会计师姓名填写。
2.未进行验资工作总结。
七、潍坊XXXX幼儿园
（一）被审验单位概况
1. 被审验单位名称：潍坊XXXX幼儿园
2.公司或企业类型：幼儿教育
3.经营范围：学前教育
（二）被检查的审计项目概况
1. 验资报告文号：潍信会师验字（2018）第8号
2.验资报告日期：2018年5月18日
3.签字注册会计师：徐秀荣、张美义
4.验资业务类型：新设
5.验资应收费金额/实际收费金额（单位 元）：600.00元
（三）主要问题
1.验资事项声明书无致送注册会计师姓名填写。
2.未进行验资工作总结。
潍坊新正大有限责任会计师事务所
业务项目检查发现的共性问题：
1.审计项目
（1）各个科目均无审定表、明细表、程序表。
（2）无管理层说明书。
（3）无风险评估程序、未设定重要性水平。
（4）无业务复核程序。
2.验资项目
（1）验资业务约定书对本期验资范围描述不明确，未说明本期验资截止时点。
（2）未取得被审验单位关于出资的账务处理情况。
抽查审计报告：
一、潍坊市XXXX开发股份有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：潍坊市XXXX开发股份有限公司
2.所属行业、经营范围：生态农业科学技术的研发及推广服务，农产品的种植、销售，猪、牛、羊、家禽的养殖、销售
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：潍新正会审字（ 2018）1-2号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：唐树柏、魏永亮
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1. 审计报告后附财务报表及附注无被审计单位负责人和财务负责人签字，无事务所签章，利润表、现金流量表只有本期金额，无上年同期金额。
2.财务报表附注披露不规范，未披露上年同期金额，未披露关联方及其交易，未披露现金流量表科目。
3.无管理层声明书，业务约定书被审计单位负责人未签字。
4. 未确定重要性水平，无风险评估程序，无试算平衡表，无沟通记录，无三级复核。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金无程序表、审定表、明细表，现金盘点表监盘人未签字，银行存款未函证，未抽查凭证，未进行截止测试，未与日记账双向核对，未打印信用报告。
（2）往来科目无程序表、审定表、明细表，未函证，未划分账龄，未测算坏账准备，未进行发生额和余额比对分析，未标注关联方，凭证抽查不完备。
（3）存货无程序表、审定表、明细表，未监盘，未进行出入库存截止测试，未进行发生额分析，未与出库单双向核对，未抽查凭证，未关注关联方。
（4）固定资产无程序表、审定表、明细表，盘点表未签字，未检查车辆权证，未进行折旧测算，新增固定资产未复印原始单据，凭证抽查记录不完备。
（5）在建工程无程序表、审定表、明细表，凭证抽查记录不完备，重要的在建工程无完工百分比证明。
（6）无形资产无程序表、审定表、明细表，凭证抽查记录不完备，未进行摊销测算。
（7）长期待摊费用无程序表、审定表、明细表。
（8）应付工资、应付福利费、应交税费未执行审计程序。未抽查凭证，未将薪酬与费用支出核对，未附工资表，未检查保险的计提，未进行各税种测算，未取得纳税申报表
（9）营业收入、营业支出无形资产无程序表、审定表、明细表，凭证抽查记录不完备，未进行截止测试，未进行毛利率分析、单位成本分析，未将收入与发票比对分析，未关注关联方。
（10）期间费用无程序表、审定表、明细表，未进行截止测试，未与收入进行比对审查，未进行分类比对分析，未检查相关合同，凭证抽查记录不完备。
（11）营业税金及附加未执行审计程序。未进行税种测算
（12）营业外收入无程序表、审定表、明细表，凭证抽查记录不完备，未检查相关补助文件。
二、潍坊XXXX厂
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX厂
2.所属行业：织布制造销售
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍新正会审字（ 2018）2-15号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：不适用
3.签字注册会计师：唐树柏、肖云起
4.重要性水平：4.31万元
（三）主要问题：
1. 审计报告后附财务报表无被审计单位负责人和财务负责人签字。
2.无管理层声明书，业务约定书被审计单位负责人未签字。
3. 未确定重要性水平，无风险评估程序，无试算平衡表，无沟通记录，无三级复核。
4.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）无程序表、审定表、明细表。
（2）现金盘点表监盘人未签字。银行存款未函证，由于银行账户已销户，仅以账簿记载作依据，未抽查凭证。
（3）往来科目由于多为1998年以前发生，未函证，未抽查凭证。
（4）固定资产未监盘，未进行折旧测算，未抽查凭证。
（5）无形资产未抽查凭证，未进行摊销测算。
（6）短期借款、长期借款多为1998年以年发生，未函证，未抽查凭证，未检查借款协议。
（7）应交税费、管理费用未执行审计程序。应交税费未抽查凭证，未进行税种测算，未取得纳税申报表，管理费用未执行截止测试，未抽查凭证，未进行分类比对分析，未进行截止测试，未检查相应合同。
（8）应付职工薪酬未抽查凭证，未取得工资表。其他业务利润未抽查凭证，未检查相关租赁协议。
三、潍坊XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX有限公司
2.所属行业：综合
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍新正会审字（2017）第2-1号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：唐树柏、肖云起
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告后的损益表没有去年的可比数据，审计后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认，报表附注披露不完整，各科目只披露期末审定数，没有披露其他信息。
2.无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计计划，无审计总结、无试算平衡表。
3.未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录，无管理层声明书。
4.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金项目无程序表，无审定表，无明细表，未执行现金盘点程序，为获取银行开户清单，未实施银行函证程序，未对货币资金执行截止性测试。
（2）应收账款、其他应收款无程序表，无审定表，无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。
（3）固定资产项目无程序表，无审定表，无明细表，无本年增加额及减少额的检查记录，无折旧测试程序，无监盘程序，未检查所有权相关资料。
（4）预收账款、其他应付款无程序表，无审定表，无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽凭检查。
（5）应付职工薪酬应付职工薪酬项目无程序表，无审定表，无明细表，未获取被审计单位职工花名册、工资表等计提依据资料，未实施分析性复核及期后支付抽查程序。
（6）应交税费项目无程序表，无审定表，无明细表，未对相关税费进行测算及分析性复核，未实施凭证检查程序。
（7）实收资本无程序表，无审定表，无明细表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
（8）未分配利润无程序表，无审定表，无明细表，未对其增减进行检查。
（9）营业收入、成本无程序表，无审定表，无明细表，未列示各月发生情况，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未检查相关合同、协议。
（10）营业税金及附加项目无程序表，无审定表，无明细表，未测算本年应计缴各项税费情况。
（11）管理费用、财务费用无程序表，无审定表，无明细表，未取得相关合同或协议，未进行截止性测试。
四、潍坊XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX有限公司
2.所属行业：综合
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍新正会审字（2018）第2-7号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：唐树柏、肖云起
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1. 审计报告后的损益表没有去年的可比数据，审计后附财务报表及附注未经被审计单位、事务所签章确认，报表附注披露不完整，各科目只披露期末审定数，没有披露其他信息。
2.无初步业务活动底稿、无风险评估底稿、无审计计划，无审计总结、无试算平衡表。
3.未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录，无管理层声明书。
4.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金项目无程序表，无审定表，无明细表，未执行现金盘点程序，为获取银行开户清单，未实施银行函证程序，未对货币资金执行截止性测试。
（2）预付账款、其他应收款无程序表，无审定表，无明细表，无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。
（3）存货无程序表，无审定表，无明细表，无本年增减变动的明细表、无出入库截止测试程序、无企业盘点资料、无监盘抽盘程序、无计价测试程序、无减值测试程序。
（4）固定资产项目无程序表，无审定表，无明细表，无本年增加额及减少额的检查记录，无折旧测试程序，无监盘程序，未检查所有权相关资料。
（5）无形资产项目无程序表，无审定表，无明细表，未获取土地使用权证书，未实施本期摊销测算及凭证检查程序。
（6）短期借款、长期借款无程序表，无审定表，无明细表，未获取借款合同（借据），无利息测算底稿，未实施函证程序。
（7）应付账款、其他应付款无程序表，无审定表，无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽凭检查。
（8）应付职工薪酬应付职工薪酬项目无程序表，无审定表，无明细表，未获取被审计单位职工花名册、工资表等计提依据资料，未实施分析性复核及期后支付抽查程序。
（9）应交税费项目无程序表，无审定表，无明细表，未对相关税费进行测算及分析性复核，未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证，未实施凭证检查程序。
（10）实收资本无程序表，无审定表，无明细表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
（11）未分配利润无程序表，无审定表，无明细表，未对其增减进行检查。
（12）营业收入、成本无程序表，无审定表，无明细表，未列示各月发生情况，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议。
（13）管理费用、财务费用无程序表，无审定表，无明细表，未取得相关合同或协议，未进行截止性测试。
（14）营业外收入、）营业外支出无程序表，无审定表，无明细表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。
五、潍坊XXXX会计师事务所
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：潍坊XXXX会计师事务所
2.所属行业：审计报告及底稿中无相关信息
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：潍新正会审字（2018）4-01号
2. 审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：唐树柏、董桂美
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1. 审计报告正文及后附报表、附注为复印件。
2.财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章。
3.财务报表附注过于简单，披露不完整：
（1）公司简介未披露被审计单位经营范围；
（2）未披露各会计科目具体内容；
（3）未披露关联方及其交易、或有事项等内容。
4.业务约定书无签订日期，未填明收费事项
5.无管理层声明书。
6.无初步业务活动底稿，无风险评估程序，未设定重要性水平。
7.无业务复核程序。
8.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金无审定表、明细表、程序表；现金盘点表无监盘人签字，无银行询证函；未执行货币资金截止测试。
（2）应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款均无审定表、明细表、程序表；未执行函证及替代程序；未划分账龄进行分析；未执行减值测试；未抽凭检查。
（3）其他流动资产无审定表、明细表、程序表；未对相关合同进行检查；未执行抽凭程序。
（4）固定资产无审定表、明细表、程序表；无盘点表；未对固定资产增减变动情况进行检查；未执行折旧测算程序。
（5）应付职工薪酬无审定表、明细表、程序表；无本年计提金额、发放金额的检查；无工资明细表；未抽凭检查。
（6）应交税费无审定表、明细表、程序表；未进行税费测算；未抽凭检查。
（7）其他流动负债无审定表、明细表、程序表；未对相关资料进行检查。
（8）其他非流动负债无审定表、明细表、程序表；未对相关资料进行检查。
（9）实收资本、未分配利润无审定表、明细表、程序表。
（10）营业收入、营业成本无审定表、明细表、程序表；未执行发生、完整性、截止测试；未执行收入成本分析程序，未检查合同、协议等文件；未抽凭检查。
（11）营业税金及附加无审定表、明细表、程序表；未进行税费测算；未抽凭检查。
（12）管理费用、财务费用无审定表、明细表、程序表；无分析性程序、无截止测试程序；未抽凭检查。
抽查验资报告：
六、山东XXXX有限公司
（一）被检查的验资项目概况
1.验资报告文号：潍新正会师验字（2017）第3-5号
2.签字注册会计师：唐树柏、张华香
3.验资业务类型：变更验资
4.验资金额：20000万
（三）主要问题：
1. 新增实收资本情况明细表和注册资本及实收资本变更前后对照表中注册会计师签字为打印，且无印章。
2.验资业务约定书无被审验单位盖章；对本期验资范围描述不明确，未说明本期验资截止时点。
3.被审验单位及其投资者声明书无投资者签字盖章，被审验单位只有法人签字未盖公章。
4.未取得被审验单位关于出资的账务处理情况。
5.无被审验单位实收资本增加前最近一期的会计报表。
6.无法人股东最近一期会计报表。
7.本期验资截止日未2017年4月14日，验资报告日为2017年4月18日，未对验资截止日至报告日期间的事项进行关注。
七、潍坊XXXX有限公司
（一）被检查的审计项目概况
1. 验资报告文号：潍新正会师验字（2017）第B-2号
2.签字注册会计师：唐树柏、肖云起
3.验资业务类型：已设立首次出资
4.验资金额：840万
（三）主要问题
1. 本期注册资本实收情况明细表无注册会计师签字盖章。
2.被审验单位及其投资者声明书无被审验单位盖章。
3.验资业务约定书对本期验资范围描述不明确，未说明本期验资截止时点；未填明收费事项。
4.未取得被审验单位关于出资的账务处理情况。
滨州永正有限责任会计师事务所
业务项目检查发现的共性问题：
（1）银行存款、往来款未执行函证。
（2）多数科目只有一张审定表，基本上未做实质性程序。
（3）未确定审计的重要性水平，无试算平衡表。
抽查审计报告：
一、滨州XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：滨州XXXX有限公司
2.所属行业：建筑业
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2017）第25号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：韩德一、王延萍
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.无审计总结等初步业务活动及业务完成类工作底稿。
2.未确定审计的重要性水平。
3.无试算平衡表。
4.审计约定书无收费金额。
5.未披露现金流量表内容。
6.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金审计无明细表，现金盘点表无监盘人签字，银行存款未函证，未进行截止性测试。
（2）应收账款、其他应收款、固定资产、其他应付款、应交税费、实收资本、未分配利润、营业务收入、营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用、所得税审计项目只有程序表、审定表无其他审计程序。
应收账款、其他应收款，无明细表、无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。
固定资产项目无明细表，无本年增加额及减少额的检查记录，无折旧测试程序，无监盘抽盘程序，未检查所有权相关资料。
其他应付款无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未进行抽凭检查。
应交税费项目无明细表，未对相关税费进行测算，未获取纳税申报表。
实收资本无明细表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
未分配利润无明细表，未对其增减进行检查。
营业收入、成本无明细表，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试。
管理费用、财务费用无明细表，未进行截止性测试，未进行抽凭检查。
所得税无明细表，无所得税测算表。
二、山东XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：山东XXXX有限公司
2.所属行业：纺织业
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2018）第28号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：夏芙蓉、王建华
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告格式不规范，任然沿用旧格式，报表没有上年的损益类可比数据。
2.无审计总结等初步业务活动及业务完成类工作底稿。
3.未确定审计的重要性水平。
4.无试算平衡表。
5.审计约定书无收费金额。
6.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金审计无明细表，现金盘点表无出纳、监盘人签字，银行存款未函证，未进行截止性测试。
（2）应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、应交税费、实收资本、未分配利润审计项目只有程序表无其他审计程序。
存货无审定表，无明细表，无出入库截止测试程序，无企业盘点资料，无监盘抽盘程序，无计价测试程序，无减值测试程序。
固定资产项目无审定表，无明细表，无本年增加额及减少额的检查记录，无折旧测试程序，无监盘抽盘程序，未检查所有权相关资料。
应交税费项目无审定表，无明细表，未对相关税费进行测算及分析性复核，未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证，未实施凭证检查程序。
未分配利润无审定表，无明细表，未对其增减进行检查。
（3）在建工程、实收资本、其他应付款、营业务收入、营业成本、税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税审计项目只有程序表、审定表无其他审计程序。
在建工程无明细表，无立项申请、无本年增加额的检查、无施工合同的检查、无资金支付付款单据的检查。
实收资本无明细表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
其他应付款无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未进行抽凭检查。
营业收入、成本无明细表，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试。
管理费用、财务费用无明细表，未进行截止性测试，未进行抽凭检查。
营业外支出无明细表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。
所得税无明细表，无所得税测算表。
（4）短期投资、应收票据、待摊费用、其他流动资产、无形资产、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款无任何实质性程序。
短期投资项目无程序表，无审定表，无明细表，未获取投资协议书，未实施凭证检查程序。
应收票据项目无程序表，无审定表，未获取票据明细表，未实施票据盘点及凭证检查程序。
待摊费用无程序表，无审定表，无明细表，无摊销测算。
其他流动资产无程序表，无审定表，无明细表。
无形资产项目无程序表，无审定表，无明细表，未获取土地使用权证书，未实施本期摊销测算及凭证检查程序。
短期借款无程序表，无审定表，无明细表，，无银行函证、无企业信用报告查询资料、无短期借款利息测算。
短期借款无程序表，无审定表，无明细表，无银行函证、无企业信用报告查询资料、无短期借款利息测算。
应付账款、预收账款无程序表，无审定表，无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未进行抽凭检查。
三、滨州XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：滨州XXXX有限公司
2.所属行业：房地产开发、销售
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2018）第35号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：韩德一、王延萍
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告后附财务报表无被审计单位负责人和账务负责人签字，无事务所签章，所附利润表、现金流量表只有本期金额。
2.财务报表附注披露不规范，未披露资产负债科目、损益科目上年同期金额，未披露现金流量表科目，未披露关联方及其交易。
3.管理层声明书未列明事务所注册会计师，无签发日期；报告使用声明书签发日期为2018年4月11日，与客户沟通记录日期为2018年4月11日，报告日期为2018年4月10日。
4.未确定重要性水平。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）库存现金盘点表未签字，银行存款未函证，未进行截止测试，未打印信用报告，未抽查凭证。
（2）短期投资未执行审计程序。未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未检查会计核算是否正确。
（3）往来科目未函证，未划分账龄，未测算坏账准备，未标注关联方，未进行发生额和余额比对分析，未检查相关合同、协议，未抽查凭证。
（4）存货仅有程序表和审定表，未执行审计程序。未监盘，未编制成本倒轧表，未进行截止测试，未进行发生额分析，未抽查凭证。
（5）固定资产仅有程序表和审定表，未执行审计程序。未监盘，未检查相关权证，未进行折旧测算，未抽查凭证
（6）应交税费仅审定表，未执行审计程序。未取得纳税申报表，未进行各税种测算，未抽查凭证。
（7）应付职工薪酬未执行审计程序。未附工资表，未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提，未抽查凭证。
（8）实收资本仅审定表。未取得验资报告，未检查相关合同、协议
（9）损益类科目未执行审计程序。未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行毛利率分析、单位成本分析，未进行截止测试，未关注关联方，未进行税种测算，未进行分类比对分析，
四、滨州XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：滨州XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：生产家纺类制品、棉纺织品、服装，高档织物面料的织染及后整理加工等。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审检字（2017）第002号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：赵立新、刘福贞
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告后附财务报表无被审计单位负责人和账务负责人签字，无事务所签章，现金流量表无上年同期金额。
2.财务报表附注披露不规范，未披露现金流量表科目，未披露关联方及其交易，短期借款（75,040万元）仅披露借款单位，未列示借款期限、约定利率、借款条件等内容。
3.报告日期为2017年2月13日，管理层声明书签发日期为X年1月8日，报告使用声明书日期为2017年3月5日；三级复核日期为2018年2月16日；管理层声明书未列明注册会计师，业务约定书未约定收费金额,。
4.未确定重要性水平,。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）库存现金盘点表未签字，银行存款未函证，未进行截止测试，未打印信用报告，未抽查凭证。
（2）应收票据仅有审定表，未执行审计程序。未复印票据存根，未进行期后收款测试
（3）往来科目仅有程序表和审定表。未函证，未抽查凭证，未划分账龄，未测算坏账准备，未标注关联方，未进行余额及发生额分析。
（4）存货、固定资产仅程序表和审定表。存货未监盘，未进行截止测试，未编制成本倒轧表，未抽查凭证，未与采购合同及出库单双向核对；固定资产未监盘，未抽查凭证，未进行折旧测算，未检查相关权证。
（5）无形资产仅审定表。未抽查凭证，未检查相关权证，未进行摊销测算。
（6）短期借款仅审定表和明细表。未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行利息分配测算。
（7）应付职工薪酬仅程序表和明细表。未附工资表，未将薪酬与费用支出核对，未检查保险的计提，未抽查凭证。
（8）应交税费未进行税种测算，未取得纳税申报表，未抽查凭证。
（9）实收资本无验资报告。
（10）损益类科目仅有程序表和审定表。未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行毛利率分析、单位成本分析，未进行截止测试，未关注关联方，未进行税种测算，未进行分类比对分析，
五、山东XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：山东XXXX有限公司
2.所属行业：钢结构工程施工；桥梁模板、建筑模板技术研发、制造、销售；租赁建筑模板、桥梁模板；钢结构、网架、移动模架、挂篮、路桥设备、金属屋面制作、销售、安装，技术服务咨询；脚手架的制作、销售；设备租赁；备案范围内的进出口业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2017）第26号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：韩德一、王延萍
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.正式财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章。
2.财务报表附注披露简单，未披露报表项目期初数或上年数，往来项目未披露账龄，部分科目未披露明细。
3.业务约定书无委托方的授权代表签章，约定书中未填列审计收费。
4.未设定重要性水平。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）各科目底稿中均无抽查凭证、合同、文件的痕迹，无相关复印件。
（2）现金盘点表无监盘人签字。
（3）无银行询证函、部分账户取得银行对账单；其他货币资金无相应底稿；未执行货币资金截止测试。
（4）短期投资、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本、未分配利润、营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入营业外支出，均只有审定表，无明细表，无实质性底稿；部分科目无程序表。
短期投资未获取相关明细，未检查相关合同协议；
应收票据未对应收票据进行监盘、检查，未执行抽凭程序；
应收账款、预付款项、其他应收款、应付账款、预收款项、其他应付款未执行函证或替代程序，未检查重要合同，未执行抽凭检查；应收账款、预付款项、其他应收款未执行坏账测试；
存货无盘点表，未执行计价测试，未执行抽凭检查；
固定资产无盘点表，未执行折旧测算，未检查相关权证，未执行抽凭检查。
在建工程未检查相关合同协议，未执行抽凭检查；
无形资产未抽查凭证，未检查相关权证，未进行摊销测算；
长期待摊费用未进行摊销测算，未抽凭检查；
短期借款未检查相关合同，未进行利息测算，未抽凭检查；
应付职工薪酬未取得工资表，未对本年计提金额、发放金额进行检查；
应交税费未进行税费测算，未抽凭检查；
营业收入、营业成本未列明具体收入成本项目；未进行分析程序；未执行发生、完整性、截止测试；未检查合同、协议等文件，未抽凭检查；
税金及附加未执行税费测算，未抽凭检查；
期间费用未进行截止测试，未进行分类比对分析，未抽凭检查。
投资收益未对相关合同协议进行检查，未进行收益测算；
营业外收支未对相关事项进行检查。
六、山东XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：山东XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：化工设备、化工控制系统的研发、生产；精细化工产品（不含化学危险品及日用化工产品）的研发、生产；相关技术的咨询、服务；销售本公司产品。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2017）第29号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：韩德一、王延萍
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.正式财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章；损益表、现金流量表无上年数据。
2.财务报表附注披露简单，未披露报表项目期初数或上年数，往来项目未披露账龄，部分科目未披露明细。
3.业务约定书无委托方的授权代表签章，约定书中未填列审计收费。
4.未设定重要性水平。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）各科目底稿中均无抽查凭证、合同、文件的痕迹，无相关复印件。
（2）现金盘点表无监盘人签字。
（3）银行存款无明细表，无银行询证函、各银行对账单合计数与银行存款账面数不等；未执行货币资金截止测试。
（4）应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、固定资产、无形资产、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、实收资本、盈余公积、未分配利润、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用，均只有审定表，无明细表，无实质性底稿；部分科目无程序表。
应收票据未对应收票据进行监盘、检查，未执行抽凭程序；
应收账款、其他应收款、应付账款、预收款项、其他应付款未执行函证或替代程序，未检查重要合同，未执行抽凭检查；应收账款、其他应收款未执行坏账测试；
存货无盘点表，未执行计价测试，未执行抽凭检查；
固定资产无盘点表，未执行折旧测算，未检查相关权证，未执行抽凭检查。
无形资产未抽查凭证，未检查相关权证，未进行摊销测算；
待摊费用未进行摊销测算，未抽凭检查；
应付职工薪酬未取得工资表，未对本年计提金额、发放金额进行检查；
应交税费未进行税费测算，未抽凭检查；
营业收入、营业成本未列明具体收入成本项目；未进行分析程序；未执行发生、完整性、截止测试；未检查合同、协议等文件，未抽凭检查；
期间费用未进行截止测试，未进行分类比对分析，未抽凭检查。
营业外收支未对相关事项进行检查；
所得税未进行税费测算。
（5）应收账款、应付账款均为负数，未进行重分类调整。
七、山东XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：山东XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围： 电力工程建设、送变电共工程安装、承修、修试；电力设施维护、检修、调试；电力工程咨询、设计；工业与民用建筑工程、装饰装修工程、防腐保温工程、水利工程、地基与基础工程、市政公用工程、化工石油管道（不含压力管道）工程、房屋建筑工程、钢结构工程、建筑防水工程施工；防腐材料、电工器材、涂料、电子产品、仪器仪表的销售；计算机软件、监控系统的开发、安装、销售。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：滨永会师审字（2017）第39号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：赵立新、刘福贞
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告日为2017年5月15日，审计报告复核表中的复核日期为2017年5月18日。
2.管理层声明书签订日期为2017年4月28日，远早于审计报告日。
3.正式财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章。
4.财务报表附注披露简单，未披露关联方及交易、或有事项等内容。
5.业务约定书中未填列审计收费。
6.未设定重要性水平。
7.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）各科目底稿中均无抽查凭证、合同、文件的痕迹，无相关复印件。
（2）固定资产、其他应付款、管理费用仅有程序表、审定表和相关账页复印件，无明细表，无其他实质性底稿。
固定资产无盘点表，未执行折旧测算，未检查相关权证，未执行抽凭检查。
其他应付款未执行函证或替代程序，未检查重要合同，未执行抽凭检查，未执行坏账测试；
管理费用未进行截止测试，未进行分类比对分析，未抽凭检查。
济南俊杰会计师事务所（普通合伙）
业务项目检查发现的共性问题：
1.审计项目
（1）未确定审计的重要性水平；
（2）无审计总结、无试算平衡表；
（3）银行存款未执行函证程序；
（4）往来科目未执行函证程序和替代测试程序；
（5）货币资金和损益类科目无截止性测试程序。
2.验资项目
（1）无验资业务风险评估程序；无货币出资审验程序表。
（2）银行询证函为复印件，未取得原件。
抽查审计报告：
一、烟台XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：烟台XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：铝排、冷风机、蒸汽式冷凝器、闭式冷却塔制冷设备的生产、销售、安装。
3.使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：鲁俊杰审字 （2018）073号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：徐洪晓、孙倩
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告后附财务报表及附注无被审计单位负责人及财务负责人签章，无事务所签章，损益表、现金流量表未披露上年同期金额。
2.财务报表附注披露内容不够完整。，未披露所有科目上年同期金额，未披露关联方及其交易，未披露财报表报出日。
3.管理层声明书签发日期为2018年3月10日，报告日期为2018年4月27日，间隔时间长。
4.无初步业务活动底稿， 无试算平衡表，未确定重要性水平。
5.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）银行存款未函证，未进行截止测试，未打印开户清单及信用报告，未抽查凭证。
（2）应收票据无明细表，未复印票据存根，未进行期后收款测试，未抽查凭证。
（3）应收账款无明细表，未函证，未抽查凭证，未划分账龄，未进行坏账准备测算，未标注关联方，未进行余额及发生额分析。
（4）预付账款无明细表，未函证，未抽查凭证，未标注关联方，未进行余额及发生额分析。
（5）其他应收款无明细表，未函证，未抽查凭证，未划分账龄，未进行坏账准备测算，未标注关联方，未进行余额及发生额分析。
（6）存货无明细表，未监盘，未抽查凭证，未编制成本倒轧表，未进行截止测试，未与采购合同、出库单双向核对，未进行发生额分析，未进行减值测试。
（7）固定资产无明细表，未监盘，未抽查凭证，未检查权证，未进行折旧测算，未检查减少固定资产会计处理是否正确。
（8）无形资产无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未检查权证，未进行摊销测算。
（9）长期待摊费用无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未进行摊销测算。
（10）应付职工薪酬无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未附工资表，未检查保险的计提，未将薪酬与费用支出核对。
（11）应交税费无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未进行各税种测算，未检查纳税申报表。
（12）其他应付款无明细表，未函证，未抽查凭证，未划分账龄。
（13）实收资本未取得验资报告，未检查相关合同、协议，未抽查凭证。
（14）营业收入、营业成本无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未进行毛利率分析、单位成本分析，未进行发生、完整性、截止测试，未将收入与发票比对分析，未检查相关合同、协议。
（15）期间费用未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行截止测试。
（16）所得税费用未进行测算。
二、烟台市XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：烟台市XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：出版物、包装装潢印刷品、其他印刷品印刷，生产、销售纸箱、纸盒、包装盒，货物、技术进出口。
3.使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：鲁俊杰审字 （2017）003号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：徐洪晓、孙倩
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审计报告后附财务报表及附注无被审计单位负责人及财务负责人签章，无事务所签章,现金流量表无上年同期金额。
2. 财务报表附注披露内容不够完整。未披露现金流量表内容，未披露关联方及其交易，未披露期后事项，未披露账务报表报出日。
3.管理层声明书签发日期为2017年4月1日，报告日期为2017年4月30日，间隔时间长，被审计单位负责人未签字。
4. 未进行初步业务活动，未进行控制测试，无试算平衡表，未确定重要性水平。
5.无实质性工作底稿。主要问题如下：
（1）银行存款未函证，未进行截止测试，未打印开户清单及信用报告，未抽查凭证。
（2）应收票据无明细表，未复印票据存根，未进行期后收款测试，未抽查凭证。
（3）应收账款、预付账款未进行审计程序。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未函证，未划分账龄，未测算坏账准备，未标注关联方，未进行发生额与余额比对分析。
（4）其他应收款未函证，未划分账龄，未标注关联方，未进行发生额与余额比对分析。
（5）存货未抽查凭证，未编制成本倒轧表，未进行截止测试，未与采购合同、出库单双向核对，未进行发生额分析，未进行减值测试。
（6）其他流动资产无审计底稿。未抽查凭证。
（7）固定资产未抽查凭证，未检查权证，未进行折旧测算，新增固定资产未复印原始单据。
（8）在建工程未抽查凭证，未检查相关合同、协议。
（9）无形资产未抽查凭证，未检查权证，未进行摊销测算。
（10）长期待摊费用未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行摊销测算。
（11）递延所得税资产、其他非流动资产未抽查凭证，未检查会计核算是否正确。
（12）短期借款未抽查凭证，未检查相关合同、协议。未结合财务费用进行利息分配测算。
（13）应付票据未抽查凭证，未检查合同、协议。
（14）应付账款、预收账款无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未函证，未划分账龄，未标注关联方，未进行发生额与余额比对分析。
（15）应付职工薪酬无审计底稿。无程序表、审定表、明细表，未抽查凭证，未附工资表，未检查保险的计提，未将薪酬与费用支出核对。
（16）应交税费未抽查凭证，未进行各税种测算，未检查纳税申报表。
（17）其他应付款未函证，未划分账龄，未标注关联方，未进行发生额与余额比对分析。
（18）其他非流动负债未进行审计程序，未抽查凭证。
（19）营业收入、营业成本未进行毛利率分析、单位成本分析，未进行发生、完整性、截止测试，未将收入与发票比对分析，未检查相关合同、协议。
（20）期间费用无审计底稿，未抽查凭证，未检查相关合同、协议，未进行截止测试。
（21）所得税费用未进行测算比对。
三、烟台XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：烟台XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：批发：生产、销售连二亚硫酸钠（保险粉）、食品添加剂连二亚硫酸钠（保险粉）。（有效期限以许可证为准）生产、销售橡胶助剂、塑料助剂、印染助剂（不含危险品），货物与技术进出口，销售黄金制品，生产、销售塑料制品、纸制品。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：鲁俊杰审字（2017）第018号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：孙倩、徐洪晓
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审定现金流量表未披露上期发生额，财务报表附注披露内容不够完整，未披露现金流量表内容。
2.无风险评估程序、无审计总结、无试算平衡表，无三级复核。
3.未确定审计的重要性水平、无与客户交换意见记录。
4.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金项目（期末余额135683074.98元）未获取银行开户清单，未实施银行函证程序，未对货币资金执行截止性测试，无银行存款大额发生额的检查。
（2）应收账款（期末余额1813730.40元）、其他应收款无程序表（期末余额154323504.41元）无程序表，无审定表，无明细表，无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。
（3）存货（期末余额12876925.50元）无本年增减变动的明细表，无计价测试程序，无出入库截止测试程序、无减值测试程序。
（4）固定资产项目（期末余额14466062.11元）无折旧测试程序，未检查所有权相关资料，无本年增加额的检查记录。
（5）短期借款（期末余额86000000.00元）无程序表，无审定表，无明细表，未获取征信报告进行检查，未获取借款合同进行检查，未进行利息测试，未实施函证程序，未实施凭证检查程序。
（6）应付票据（期末余额129166594.94元）无程序表，无审定表，无明细表，未取得票据开立合同、抵押担保合同，未对其增减变动进行检查。
（7）应付账款（期末余额66085405.96元）、其他应付款（期末余额352252.99元）无程序表，无审定表，无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽凭检查。
（8）应付职工薪酬项目（期末余额830794.16元）无程序表，无审定表，无明细表，未获取被审计单位职工花名册、工资表等计提依据资料，无本年计提金额、发放金额的检查，未实施分析性复核及期后支付抽查程序。
（9）应交税费项目（期末余额104039.88元）无程序表，无审定表，无明细表，未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证，未进行各种税金测算，未抽凭检查。
（10）实收资本（期末余额10000000.00元）无程序表，无审定表，无明细表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
（11）资本公积（期末余额6647209.94元）、盈余公积（期末余额10325593.56元）无程序表，无审定表，无明细表。
（12）未分配利润（期末余额7160834.39元）无程序表，无审定表，无明细表。未对其增减进行检查。
（13）营业收入（发生额176833510.67元）、成本（发生额142052002.38元）未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议。
（14）管理费用（发生额13862746.65元）、销售费用（发生额15281644.28元）、财务费用（发生额4677237.27元），未抽凭检查，未进行截止性测试。
（15）营业外收入（发生额1752691.05元）、营业外支出（发生额322350.77元）无程序表，无审定表，无明细表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。
（16）所得税（发生额239637.97元）无程序表，无审定表，无明细表，未对所得税费用进行调整测算
（17）未见现金流量表工作底稿。
四、山东XXXX有限公司
（一）被审计单位概况
1.被审计单位名称：山东XXXX有限公司
2.所属行业、经营范围：粮食作物、水果、蔬菜、花卉的种植、销售；生猪、牛、羊养殖、屠宰、加工。
3.使用的会计准则、制度：企业会计准则
（二）被检查的审计项目概况
1.报告文号：鲁俊杰审字（2018）第004号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：孙倩、徐洪晓
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.审定利润表、现金流量表未披露上期发生额，财务报表附注未披露各科目数据、未披露现金流量表内容。
2.无风险评估程序、无审计总结、无试算平衡表，无三级复核。
3.未确定审计的重要性水平。
4.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金项目（期末余额5770020.21元）无程序表，无审定表，无明细表，未获取银行开户清单，未获取银行对账单，未实施银行函证程序，未对货币资金执行截止性测试，无银行存款大额发生额的检查。
（2）其他应收款无程序表（期末余额2412020.61元）无程序表，无明细表，无坏账准备的测算、无函证、无替代测试程序、无期后回款的检查记录。
（3）存货（期末余额15246766.23元）无程序表，无盘点程序，无计价测试程序，无出入库截止测试程序、无减值测试程序。
（4）长期股权投资（期末余额26300000.00元）未获取投资协议书、被投资单位财务报表、验资报告等审计证据。
（5）固定资产项目（期末余额176362164.17元）无程序表，无明细表，无盘点程序，无折旧测试程序，未检查所有权相关资料，无本年增加额的检查记录。
（6）在建工程（期末余额12977292.45元）无程序表，无明细表，无立项申请、无本年增加额的检查、无施工合同的检查、无资金支付付款单据的检查。
（7）生产性生物资产（期末余额3557324.17元）无程序表，无盘点程序，无折旧测试程序，无本年增加额的检查记录。
（8）无形资产（期末余额4241825.00元）无程序表，无明细表，未实施本期摊销测算及凭证检查程序。
（9）长期待摊费用（期末余额17324454.00元）无程序表，无明细表，无摊销测算，未获取相关合同进行检查。
（10）短期借款（期末余额24700000.00元）无程序表，无明细表，未获取征信报告进行检查，未获取借款合同进行检查，未进行利息测试，未实施函证程序，未实施凭证检查程序。
（11）应付票据（期末余额10000000.00元）无程序表，无明细表，未取得票据开立合同、抵押担保合同，未对其增减变动进行检查。
（12）应付账款（期末余额4596249.33元）、预收账款（期末余额2457716.50元）、其他应付款（期末余额48437939.01元）无程序表，无明细表，未进行函证及替代测试，未取得合同或协议进行检查，未抽凭检查。
（13）应付职工薪酬项目（期末余额907867.23元）无程序表，无明细表，未获取被审计单位职工花名册、工资表等计提依据资料，无本年计提金额、发放金额的检查，未实施分析性复核及期后支付抽查程序。
（14）应交税费项目（期末余额1053.85元）无程序表，无明细表，未获取相关税费的纳税申报表及完税凭证，未进行各种税金测算，未抽凭检查。
递延收益（期末余额7350000.00元）无程序表，无明细表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。
（15）实收资本（期末余额140000000.00元）无程序表，未取得验资报告或对历次增减变动进行检查。
（16）未分配利润（期末余额5741040.92元）无程序表，未对其增减进行检查。
（17）营业收入（发生额24338777.70元）、成本（发生额11381423.42元）无程序表，未对月度及全年毛利率进行分析，未对同期进行对比分析，未对主要产品项目进行检查，未对主要客户进行检查，未进行收入的发生、完整性、截止性测试，未进行营业成本的倒轧，未检查相关合同、协议。
（18）管理费用（发生额3622829.06元）、销售费用（发生额263442.70元）、财务费用（发生额1743656.36元），无程序表，未抽凭检查，未进行截止性测试。
（19）营业外支出（发生额531643.30元）无程序表，未取得相关文件资料，未对其发生、真实性进行检查。
五、XXXX厂
（一）被审计单位概况
1. 被审计单位名称：XXXX厂
2.所属行业、经营范围：电缆、电线 、光纤光缆制造及辐射加工，货物和技术的进出口，普通货运。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
3.使用的会计准则、制度：《企业会计准则》
（二）被检查的审计项目概况
1. 报告文号：鲁俊杰审字（2018）036号
2.审计报告意见类型（非标意见请摘录原文）：标准无保留意见
3.签字注册会计师：徐洪晓、孙倩
4.重要性水平：无
（三）主要问题：
1.无管理层声明书。
2.财务报表无被审计单位企业法定代表人、会计主管、机构负责人签字盖章；财务报表附注无被审计单位盖章。
3.利润表、现金流量表未披露上年度数据。
4.财务报表附注过于简单，披露不完整：
（1）附注未披露损益表和现金流量表各项目，资产类项目均只披露期末数，未对期初数进行披露；
（2）往来款科目未对重大债权债务进行披露，且应收账款未对坏账准备进行披露；长期股权投资未披露相关明细；短期借款、长期借款未披露明细，未对借款期限、利率等重要信息进行披露；实收资本未披露明细。
（3）未披露关联方及其交易。
5.未设定重要性水平。
6.实质性工作底稿执行程序、获取审计证据不完整。主要问题如下：
（1）货币资金无程序表、审定表、明细表；无银行询证函、无银行对账单；未执行货币资金截止测试，未抽凭检查。
（2）应收账款、其他应收款、其他应付款均只有明细表，无程序表、审定表；未执行函证及替代程序；未检查重要合同协议等文件，无抽凭检查；应收账款无坏账准备相关底稿，未对坏账准备进行测试。
（3）存货只有审计分类汇总表，无程序表、审定表、明细表，未执行监盘程序 ，未对存货进行计价测试，未对存货出入库进行截止测试，无抽凭检查。
（4）长期股权投资无底稿。无程序表、审定表、明细表，未获取相关投资协议，根据投资比例对长期股权投资事项进行检查。
（5）固定资产只有明细表，无程序表、审定表；未执行监盘程序；未执行折旧测算程序；未对本期减少资产相关资料进行检查；未检查相关权证，无抽凭检查。
（6）短期借款无底稿。无程序表、审定表、明细表，未实施函证，未检查相关合同，未对利息进行测算，无抽凭检查。
（7）应付票据无底稿。无程序表、审定表、明细表；未向票据持有人进行函证；未复核票据利息是否足额计提，会计处理是否正确；未检查相关合同。
（8）应付账款无底稿。无程序表、审定表、明细表；未执行函证及替代程序；未检查重要合同协议等文件，无抽凭检查。
（9）应付职工薪酬无底稿；未取得工资明细表，未对本年计提金额、发放金额进行检查；无抽凭检查。
（10）应交税费无底稿。无程序表、审定表、明细表，未进行税费测算；未检查纳税申报表，无抽凭检查。
（11）长期期借款无底稿。无程序表、审定表、明细表，未实施函证，未检查相关合同，未对利息进行测算，无抽凭检查。
（12）实收资本只有明细表，无程序表、审定表，未检查验资报告及公司章程。
（13）资本公积、盈余公积、未分配利润无底稿。无程序表、审定表、明细表。
（14）营业收入、营业成本只有明细表，无程序表、审定表；无上年度数据，未进行同期收入成本分析程序；未执行发生、完整性、截止测试；未检查合同、协议等文件；无抽凭检查。
（15）税金及附加无底稿。无程序表、审定表、明细表；未进行税费测算；无抽凭检查。
（16）期间费用只有明细表，无程序表、审定表；无分析性程序、无截止测试程序；无抽凭检查。
（17）投资收益无底稿。无程序表、审定表、明细表；未检查相关投资协议，未对投资收益进行测算。
（18）所得税费用无底稿。无程序表、审定表、明细表；未进行税费测算。
抽查验资报告：
六、XXXX贸易（烟台）有限公司
（一）被检查的验资项目概况
1. 验资报告文号：鲁俊杰验字（2017）001号
2.签字注册会计师：徐洪晓、孙倩
3.验资业务类型：变更验资
4.验资金额：4965美元
（三）主要问题：
1. 无验资业务风险评估程序；无货币出资审验程序表。
2.无出资者对其出资责任，以及对提供资料的真实、完整及出资财产未设定担保等重大事项的声明。
3.银行询证函为复印件，未取得原件；无银行对账单。
4.未取得被审验单位本期出资前最近一期财务报表。
5.本期验资截止日未2017年11月6日，验资报告日为2017年11月20日，未对验资截止日至报告日期间的事项进行关注。
七、XXXX管理咨询有限公司
（一）被检查的审计项目概况
1.验资报告文号：鲁俊杰验字（2018）001号
2.签字注册会计师：杨友信、孙丽华
3.验资业务类型：设立验资
4.验资金额：200万
（三）主要问题
1.无验资业务风险评估程序；无货币出资审验程序表。
2.验字报告正文注册会计师签章处只有盖章，未签字。
3.验资业务约定书无被审验单位法定代表人或委托代理人签字盖章。
4.验资事项声明书无股东签章，无被审验单位法定代表人签章。
5.银行询证函为复印件，未取得原件。
6.未取得被审验单位关于出资的收款收据。
7.无被审验单位出资者身份证明、无被审验单位公司章程。
以上会计师事务所，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各会计师事务所和注册会计师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。
山东省注册会计师协会
2018年12月25日