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鲁评协〔2018〕3号
各资产评估机构：
根据资产评估行业检查制度的规定、按照中评协《关于印发<2017年资产评估行业检查工作方案>的通知》（中评协〔2017〕21号）和《资产评估执业质量自律检查办法》，山东省资产评估协会《关于开展2017年度资产评估行业检查工作的通知》（鲁评协〔2017〕46号）的具体要求，协会组织开展了2017年度资产评估行业检查，现就本次检查中发现的问题，对有关机构的处理通报如下：
为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范资产评估师和资产评估机构的执业行为，提高资产评估执业质量，本着“帮助、教育、督促、提高为主要目的，以必要的惩戒为补充”的行业自律原则，根据行业自律惩戒有关要求，经研究对检查发现存在问题较多的5家资产评估机构给予行业惩戒。给予济南光大恒泰资产评估有限公司、青岛仁和资产评估事务所、山东鉴鑫资产评估有限公司、滨州东慧资产评估有限公司、临沂昊都资产评估事务所等5家资产评估机构“行业内通报批评”的行业惩戒。责令以上5家被行业惩戒的资产评估机构，在3个月内整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。
予以通报批评资产评估机构存在的问题如下：
一、济南光大恒泰资产评估有限公司
通过检查发现存在以下共性问题：
（1）业务约定书内容不够完善；
（2）缺少评估计划；
（3）三级复核有待进一步完善；
（4）现场工作底稿不完整，评估底稿中评估计算过程有误；
（5）评估报告格式不规范，评估报告内容不完善，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
抽查业务报告具体问题如下：
1．济光评字（2016）第001号评估报告
委托方：济南XXXX技术有限公司；被评估单位：济南XXXX技术有限公司；评估类型：整体资产评估；评估基准日：2015年12月31日，评估目的：为济南XXXX技术有限公司拟股权转让提供价值参考依据；评估价值40.29万元；评估收费：0.40万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）业务约定书法定代表人未签字。签订评估业务约定书，不规范。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（2）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（3）评估报告书：第1页，资产评估报告声明；应为资产评估师声明；评估报告书：摘要未按《资产评估准则—评估报告》撰写；
（4）评估报告书：四、 价值类型及其定义。缺选择价值类型的理由说明不合理。不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（5）评估报告书：六、 评估原则；《资产评估准则---评估报告》已无相关规定；
（6）评估报告书：七、评估依据： 需重新梳理，将有关法律法规纳入，如《中华人民共和国资产评估法》，建议按《资产评估准则---评估报告》相关规定重新梳理；
（7）评估报告书：十、评估假设：第（二）、（三）、（四）条不应再评估假设列示；
（8）评估报告书附件：缺评估机构资格证书复印件第；
（9）评估明细表：电子设备评估明细表的与评估说明案例的重置价值不一致；
（10）评估说明：电子设备：评估案例二，评估值计算有误，应为559.60元；案例三，评估值计算有误，应为2,589.30元；上述两个案例的计算结果与评估明细表不一致；
（11）评估说明：“整体资产评估收益现值法验证评估说明”，评估准则已无此要求；
（12）评估底稿：应收账款无相关记账凭证、合同等资料。
2．济光会评字[2016]第002号评估报告
委托方：XXXX新能源发电有限公司；被评估单位：XXXX新能源发电有限公司；评估类型：企业价值评估；评估基准日：2016年5月31日；评估目的：为XXXX新能源发电有限公司股权转让提供价值参考依据；评估价值47.40万元；评估收费：实际收费0.18万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）签订评估业务约定书不规范，缺签约时间、委托方未盖章签字、住所、评估对象、评估报告提交期限和方式等；不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定。业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（2）缺评估计划，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定。评估计划的内容应当涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（3）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（4）现场调查缺银行函证、其他应付款函证，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定。根据《资产评估准则——评估程序》、《资产评估准则——企业价值》的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：①根据评估项目具体情况，确定合理的现场调查方式，包括询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等；②现场调查应当在评估对象或评估业务涉及的主要资产所在地进行；③应当对评估业务涉及的主要资产进行资产勘查。④对无法实施在主要资产所在地的现场调查及勘查，应进行合理的分析及判断；
（5）缺与相关人员的访谈，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定，根据《资产评估准则——评估程序》、《资产评估准则——企业价值》的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：①根据项目具体情况进行了必要的访谈；②访谈记录应形成书面资料；
（6）收集评估资料不完整，缺被评估企业公司章程、出资协议，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定。根据《资产评估准则——企业价值》的有关规定，在检查中，可重点关注以下要点：①收集分析有关反映评估基准日评估对象权益状况的法律文件，如出资协议、股权证书、被评估企业公司章程、营业执照、税务登记证、企业代码等，并确信信息来源是可靠的和适当的；②收集分析有关股权取得和变动过程方面的信息资料或法律文件，如股东清单、股权买卖协议、股权回购协议等，并确信信息来源是可靠的和适当的；
（7）缺评估目的对应的经济行为文件，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定，检查中应关注如下要点：①评估目的对应的经济行为批准文件；②经济行为实施主体的申请文件；③经济行为对应的实施方案等资料；
（8）缺被评估企业所申报的资产和负债明细表，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定，根据《资产评估准则——企业价值》的有关规定，检查时，应当关注如下要点：①评估申报明细表填列的各资产科目完整；②各科目评估申报明细表的填列内容准确、完整；③评估申报明细表提供方盖章确认；
（9）缺资产评估明细表，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定，根据《资产评估准则——企业价值》的有关规定，检查时，应当关注如下要点：①采用成本法评估企业价值，应当编制评估明细表；②评估明细表应当包括各被评估资产科目的评估明细表和各级汇总表；③各科目评估明细表的格式和内容应当符合基本要求（可参见《企业国有资产评估报告指南》中对评估明细表格式和内容的要求）；④各科目评估明细表反映的信息应该完整、计算结果正确；⑤各科目评估明细表和各级汇总表的钩稽关系正确；
（10）评估报告标题形式不规范，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，评估报告标题应当简明清晰，一般采用“企业名称+经济行为关键词+评估对象+评估报告”的形式。检查中，重点关注是否符合上述要求；
（11）评估报告格式不规范，缺被评估企业基本情况及财务状况、评估对象及其相关权益状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（12）附件缺委托方及被评估单位承诺函，缺评估师承诺函，不符合《资产评估准则——工作底稿》的相关规定；
（13）评估报告摘要不规范，缺评估方法、评估目的、评估对象和评估范围、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，注册资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容；评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文：“以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估项目的详细情况和合理理解评估结论，应当阅读评估报告正文。”检查中，重点关注是否符合上述要求；
（14）评估目的描述不规范，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（15）评估报告中评估对象描述不恰当，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（16）评估报告中评估对象与评估范围描述不完整；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，企业价值评估中，应当说明委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计；对企业价值影响较大的单项资产或者资产组合的法律权属状况、经济状况和物理状况；企业申报的账面记录或者未记录的无形资产类型、数量、法律权属状况等；企业申报的表外资产的类型、数量；引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）。
二、青岛仁和资产评估事务所
未能严格遵守执业准则，执业质量差。
本次检查抽查了8份报告，通过检查发现存在以下共性问题：（1）三级复核流于形式；（2）评估计划编制不完善；（3）评估说明有待完善；（4）操作类底稿不完善，部分报告中收集的评估资料不充分、不完整，评估依据针对性不足；缺少业务现场勘查记录。
抽查业务报告具体问题如下：
1．青仁估咨字（2016）101号评估报告:
（1）评估计划不完整，《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
（2）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（3）管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（5）评估报告摘要中未载明评估目的、评估对象、评估范围、价值类型等评估业务的主要信息，不符合《资产评估准则---评估报告》第十四条：评估报告摘要应当提供评估业务的主要信息及评估结论。
（6）评估报告中无单独列示价值类型类型，未对价值类型进行其定义，不符合《资产评估准则---评估报告》第十九条：评估报告应当明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由；
（7）评估报告中未披露评估报告使用者的相关情况，不符合《资产评估准则---评估报告》第十六条：评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者。
（8）评估范围和评估对象描述不清晰、不具体，不符合《资产评估准则---评估报告》第十八条：评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（9）主要法律法规与准则混淆，且不全面；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十一条：评估报告应当说明评估遵循的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等。
（10）评估报告中未对评估方法进行适用性分析，未说明选择理由；评估方法为重置成本法的描述不合适；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十二条：评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由；不符合《资产评估准则---企业价值》第二十二条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法和成本法（资产基础法）三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或者多种资产评估基本方法。
（11）无银行函证，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（12）无现场勘查照片，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
2．青仁估字（2016）第201号评估报告:
（1）评估计划不完整，《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
（2）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（3）管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（5）评估报告摘要中未载明评估目的、评估对象、评估范围、价值类型等评估业务的主要信息，不符合《资产评估准则---评估报告》第十四条：评估报告摘要应当提供评估业务的主要信息及评估结论；
（6）评估报告中无单独列示价值类型类型，未对价值类型进行其定义，不符合《资产评估准则---评估报告》第十九条：评估报告应当明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由；
（7）评估报告中未披露评估报告使用者的相关情况，不符合《资产评估准则---评估报告》第十六条：评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者。
（8）评估范围和评估对象描述不准确，不符合《资产评估准则---评估报告》第十八条：评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（9）主要法律法规与准则混淆，且不全面；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十一条：评估报告应当说明评估遵循的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等。
（10）评估报告中未对评估方法进行适用性分析，未说明选择理由；评估方法为重置成本法的描述不合适；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十二条：评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由；不符合《资产评估准则---企业价值》第二十二条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法和成本法（资产基础法）三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或者多种资产评估基本方法。
（11）评估报告中无评估说明，不符合《评估操作规范》第十八条：资产评估操作程序是指评估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目档案止的全部工作过程和步骤。整体企业或单项资产的评估操作程序一般有如下主要内容：10.分析确定评估结果、撰写评估说明。
（12）评估明显表中货币资金-银行存款中，开户银行和账号都未填列完整；
（13）无盖章版申报表；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（14）无银行函证，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（15）固定资产仅有少部分资产的询价记录，《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：不符合（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料。
（16）固定资产基本无成新率的计算，整体缺少评定估算过程，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
3．青仁估字（2016）第207号评估报告:
（1）评估计划不完整，《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
（2）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（3）管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（5）评估报告摘要中未载明评估目的、评估对象、评估范围、价值类型等评估业务的主要信息，不符合《资产评估准则---评估报告》第十四条：评估报告摘要应当提供评估业务的主要信息及评估结论；
（6）评估报告中无单独列示价值类型类型，未对价值类型进行其定义，不符合《资产评估准则---评估报告》第十九条：评估报告应当明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由。
（7）评估报告中未披露评估报告使用者的相关情况，不符合《资产评估准则---评估报告》第十六条：评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者。
（8）评估目的为“浙江安诺芳胺化学品有限公司因股权转让而委托我所对其申报资产和负债进行客观、公正、实事求是地评估估算，以此作为价值参考”；评估目的描述不清晰，不符合《资产评估准则---评估报告》第十七条：评估报告载明的评估目的应当惟一，表述应当明确、清晰。
（9）评估范围和评估对象描述不清晰、不具体，不符合《资产评估准则---评估报告》第十八条：评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（10）主要法律法规与准则混淆，且不全面；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十一条：评估报告应当说明评估遵循的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等。
（11）评估报告中未对评估方法进行适用性分析，未说明选择理由；评估方法为重置成本法的描述不合适；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十二条：评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由；不符合《资产评估准则---企业价值》第二十二条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法和成本法（资产基础法）三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或者多种资产评估基本方法。
（12）报告附加中未见被评估单位承诺函，委托方承诺函盖错章，不符合《资产评估准则---评估报告》第二十九条：评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托方和相关当事方的承诺函；（三）评估机构及签字注册资产评估师资质、资格证明文件；（四）评估对象涉及的资产清单或资产汇总表的相关规定。
（13）特别事项说明中未详细披露借款产生的抵押情况；未披露有产权瑕疵的房产情况；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十六条 评估报告的特别事项说明通常包括下列内容：（一）产权瑕疵；（二）未决事项、法律纠纷等不确定因素；（三）重大期后事项；（四）在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。
（14）此外，评估报告中无评估说明，不符合《评估操作规范》第十八条：资产评估操作程序是指评估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目档案止的全部工作过程和步骤。整体企业或单项资产的评估操作程序一般有如下主要内容：分析确定评估结果、撰写评估说明。
（15）无盖章版申报表；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（16）无银行函证，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（17）长期股权投资无相关投资协议，无银行询证函、往来询证函、大额合同、现场盘点照片等相关资料，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；子公司实物资产较多，直接采用净资产*持股比例作为子公司股东全部权益价值不合理，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
（18）有产权瑕疵的房屋建筑物，未获取其权属证明；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（19）固定资产无询价记录，《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：不符合（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料。
（20）固定资产无成新率的计算，评定估算过程，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
4．青仁估字[2016]（208）号评估报告:
（1）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（2）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（3）评估报告格式有待完善，未按照《资产评估准则》统一要求编写。
（4）无评估说明。
（5）“山东省资产评估行业报告防伪页”建议调至报告扉页。
（6）根据《资产评估准则—评估报告》第十五条，评估报告正文应当包括：（一）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型及其定义；（五）评估基准日；（六）评估依据；（七）评估方法；（八）评估程序实施过程和情况；（九）评估假设；（十）评估结论；（十一）特别事项说明；（十二）评估报告使用限制说明；（十三）评估报告日；（十四）注册资产评估师签字盖章、评估机构盖章和法定代表人或者合伙人签字。“一、委托方和资产占有方简介”部分建议增加有关委托方及资产占有方的关系及委托方以外的其他评估报告使用者的相关描述。
（7）评估对象“委托方申报纳入评估资产的范围和对象为委托方提供的资产负债表中全部的资产和负债”表述不准确，本次整体评估项目评估对象应为“评估对象为青岛瑞邦石油装备有限公司股东全部权益价值，评估范围为青岛瑞邦石油装备有限公司申报的全部资产及负债”，不符合《资产评估准则—企业价值》第十二条：注册资产评估师应当根据评估目的和委托方要求，明确评估对象，谨慎区分企业整体价值、股东全部权益价值和股东部分权益价值。
（8）价值类型中“根据评估目的，本次评估价值类型为市场价值”，未对市场价值进行定义，并阐明选用该价值类型的原因，不符合《资产评估价值类型指导意见》第十四条：注册资产评估师执行资产评估业务，选择和使用价值类型，应当充分考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素。第十五条：注册资产评估师选择价值类型，应当考虑价值类型与评估假设的相关性的相关规定。
（9）评估依据中，首先，主要法律法规依据中建议写全称，并标明文号，比如“《中华人民共和国物权法》(主席令第六十二号)”；其次，资产评估委托协议书不适合作为股权转让价值评估项目的经济行为文件依据。
（10）评估基准日部分，建议阐明选用该评估基准日的原因。
（11）评估方法“根据本次评估目的和实际情况选择评估方法：重置成本法”表述错误，不符合《资产评估准则—企业价值》第五十一条：注册资产评估师在评估报告中披露评估方法的运用实施过程时，通常包括下列内容：(一)评估方法的选择及其理由；（二)评估方法的运用和逻辑推理过程；(三)主要参数的来源、分析、比较和测算过程；(四)对初步评估结论进行分析，形成最终评估结论的过程。建议如下：该整体项目评估的评估方法应为“资产基础法”，并阐明选用该评估方法的原因适用性，及其他方法不适用的原因等准则要求的相关内容；评估结论中，“增值主要原因：土地增值所致”，建议阐明土地增值的原因。
（12）无实物勘查照片；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料的相关规定。
（13）在建工程无评定估算过程相关内容，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条，操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
5．青仁估字[2016]（206）号评估报告:
（1）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（2）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（3）评估报告格式有待完善，未按照《资产评估准则》统一要求编写。
（4）无评估说明。
（5）“山东省资产评估行业报告防伪页”建议调至报告扉页。
（6）根据《资产评估准则—评估报告》第十五条，评估报告正文应当包括：（一）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型及其定义；（五）评估基准日；（六）评估依据；（七）评估方法；（八）评估程序实施过程和情况；（九）评估假设；（十）评估结论；（十一）特别事项说明；（十二）评估报告使用限制说明；（十三）评估报告日；（十四）注册资产评估师签字盖章、评估机构盖章和法定代表人或者合伙人签字。“一、委托方和资产占有方简介”部分建议增加有关委托方及资产占有方的关系及委托方以外的其他评估报告使用者的相关描述。
（7）价值类型中“根据评估目的，本次评估价值类型为市场价值”，未对市场价值进行定义，并阐明选用该价值类型的原因，不符合《资产评估价值类型指导意见》第十四条：注册资产评估师执行资产评估业务，选择和使用价值类型，应当充分考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素。第十五条：注册资产评估师选择价值类型，应当考虑价值类型与评估假设的相关性的相关规定。
（8）评估依据中，首先，主要法律法规依据中建议写全称，并标明文号，比如“《中华人民共和国物权法》(主席令第六十二号)”；其次，资产评估委托协议书不适合作为股权转让价值评估项目的经济行为文件依据；再次，评估依据中无产权依据。
（9）评估基准日部分，建议阐明选用该评估基准日的原因；
（10）评估方法“根据本次评估目的和实际情况选择评估方法：重置成本法”表述不合适，不符合《资产评估准则—企业价值》第五十一条：注册资产评估师在评估报告中披露评估方法的运用实施过程时，通常包括下列内容：(一)评估方法的选择及其理由；（二)评估方法的运用和逻辑推理过程；(三)主要参数的来源、分析、比较和测算过程；(四)对初步评估结论进行分析，形成最终评估结论的过程。建议如下：阐明选用该评估方法的原因适用性，及其他方法不适用的原因等准则要求的相关内容。
（11）评估明细表“固定资产—构筑物及其他辅助设施评估明细表”中，“面积体积m2或m3”一列内容较混乱，建议分栏填写。
（12）未见操作类底稿；不符合《资产评估准则---工作底稿》九条，“工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。”
6．青仁估字[2016]第202号评估报告:
（1）报告格式不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定:缺少资产评估师声明、摘要内容不完善、评估报告标题不完整；委托方、被评估单位和业务约定书约定的其他评估报告使用者”描述不完整。
（2）评估原则及假设内容不符合评估准则；评估依据部分内容已过时效；法律法规依据与准则依据混淆、缺少产权依据、准则依据不完善。
（3）报告中评估方法为市场法，在底稿中采用的为成本法，前后不一致；缺少对三种评估方法适用性分析。
（4）资产评估报告有效期为半年，不符合评估准则。
（5）缺少价值类型及定义。
（6）缺少评估报告使用限制说明；
（7）委托方承诺函评估范围与报告评估范围不一致。
（8）缺少资产评估师承诺函（报告为评估机构承诺函）。
（9）评估计划内容不完善，并缺少评估技术方案。
（10）资产评估业务约定书内容不完善。
（11）评估底稿中成新率的取得仅以年限成新率为综合成新率，不合理，缺少现场勘查成新率。
7．青仁估咨字[2016]第205号评估报告:
（1）报告格式不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定:缺少资产评估师声明、摘要内容不完善、评估报告标题不完整；委托方、被评估单位和业务约定书约定的其他评估报告使用者”描述不完整。
（2）评估原则及假设内容不符合评估准则；法律法规依据与准则依据混淆、准则依据不完善。
（3）报告中评估方法采用重置成本法描述不恰当，整体资产评估方法应为资产基础法，报告中缺少对三种评估方法适用性分析及选用该评估方法的理由。
（4）评估对象和评估范围描述不完整。
（5）缺少价值类型及定义。
（6）采用资产基础法进行企业价值评估的评估结果，未采用文字和汇总表形式表述。
（7）缺少评估报告使用限制说明。
（8）缺少被评估单位承诺函、缺少资产评估师承诺函（报告为评估机构承诺函）。
（9）评估结果汇总表金额单位错误，固定资产评估明细表内容不完整。
（10）缺少评估说明。
（11）评估计划内容不完善，并缺少评估技术方案。
（12）资产评估业务约定书内容不完善。
（13）缺少企业申报的评估明细表。
（14）评估工作底稿不完整：其他应收款项、应付款项未实施函证，缺少替代测试程序。
（15）无产成品清查盘点等现场勘查记录，对产成品评估的评估值以账面值列示，依据不充分。
（16）固定资产等实物资产现场勘查记录不完整；评估底稿中缺少询价记录、缺少固定资产重置价值的计算过程及询价记录，无成新率计算过程。
（17）缺少无形资产-国有土地使用权评估计算底稿。
（18）无无形资产-专利技术的产权资料及评估途径及过程。
（19）没有对长期待摊费用摊销测算的评估；
（20）应付账款、其他应付款无函证、无替代测试程序。
（21）应付职工薪酬无本年计提金额、发放金额的检查。
8．青仁估字（2016）203号评估报告:
（1）三级复核流于形式，无实质内容；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
（2）管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（3）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（4）评估报告摘要中未载明评估目的、评估对象、评估范围、价值类型等评估业务的主要信息，不符合《资产评估准则---评估报告》第十四条：评估报告摘要应当提供评估业务的主要信息及评估结论。
（5）评估报告中无单独列示价值类型类型，未对价值类型进行其定义，不符合《资产评估准则---评估报告》第十九条：评估报告应当明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由。
（6）评估报告中未披露评估报告使用者的相关情况，不符合《资产评估准则---评估报告》第十六条：评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者。
（7）评估范围和评估对象描述不清晰、不具体，不符合《资产评估准则---评估报告》第十八条：评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（8）主要法律法规与准则混淆，且不全面；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十一条：评估报告应当说明评估遵循的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等；
（9）评估报告中未对评估方法进行适用性分析，未说明选择理由；评估方法为重置成本法的描述不合适；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十二条：评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由；不符合《资产评估准则---企业价值》第二十二条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法和成本法（资产基础法）三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或者多种资产评估基本方法。
（10）房屋建筑物的重置成本中建筑安装费的确定无资料支持，《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：不符合（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料。
（11）房屋建筑物无现场勘查照片，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
（12）房屋建筑物均为2000年建成，成新率各不相同，但无分析和计算过程；房屋建筑物评估估算过程记录不全面；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
三、山东鉴鑫资产评估有限公司
未能严格遵守执业准则，执业质量差。
本次抽查了8份报告，通过检查发现存在以下共性问题：
（1）评估报告中缺产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的描述。
（2）评估报告摘要不完整；评估方法缺评估方法定义。
（3）收集的评估资料不充分、不完整；现场调查流于形式。未能就主要资产的现状进行现场勘察并记录现场勘察结果。
（4）归档工作底稿没有索引编号和顺序编号。
抽查业务报告具体问题如下：
1．鲁鉴鑫评报字[2016]第10号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年1月31日，山东XXXX科技有限公司抵押机器设备价值评估项目资产评估报告，评估价值1406.24万元。
（1）签订评估业务约定书缺评估机构的法定代表人或合伙人签字、评估范围、评估报告使用者、争议解决；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，评估报告中缺产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的描述，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定；①报告应当明确阐述和介绍委托方、产权持有者和其他报告使用者；②产权持有者介绍一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。
（4）评估报告摘要不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容；评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文：“以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估项目的详细情况和合理理解评估结论，应当阅读评估报告正文。”
（5）评估对象和评估范围缺评估对象法律权属状况、经济状况和物理状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，①评估对象和评估范围表述准确；②应当具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（6）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当说明所选用的评估方法；②应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（7）评估报告中---评估程序实施过程和情况缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当披露注册资产评估师采用的各种信息、数据，经演算而推导出评估结果的思路与过程；②采用的思路与演算过程应当符合公认的评估方法和计算模式，以使评估结果具有合理性。
（8）缺注册资产评估师盖章签字，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章；②有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当在评估报告上签字。
（9）评估假设描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的规定，披露主要影响评估分析、判断和结论的评估假设和限制条件，检查要点：① 应当合理、恰当、充分地使用和披露必要的评估假设（如资产使用状态的假设、交易的假设、评估外部环境的假设、评估对象的假设、收集资料真实性的假设等）；② 不得随意设定没有依据、不合情理的假设。
（10）特别事项说明描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定， ①产权瑕疵。检查要点：应当列示在评估过程中发现的主要资产存在的产权瑕疵问题。如：权证缺失；权证证载资产状况与实际勘查资产状况存在不一致；权证证载所有权人与实际所有权人不一致。②未决事项、法律纠纷等不确定因素。检查要点：应当列示在评估过程中发现的对评估结果产生重大影响的未决事项和法律纠纷。如：所有对评估结果产生重大影响的未决事项；所有对评估结果产生重大影响的法律纠纷；存在影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项。③在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。检查要点：根据《资产评估准则——评估报告》的相关规定，在检查中，可重点关注是否存在由于客观且不可控的原因，在不违背评估准则基本要求的情况下，采用不同于评估准则规定的程序和方法的情况。
（11）评估明细表缺生产厂家，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定。
（12）附件缺产权持有者承诺函，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
2．鲁鉴鑫评报字[2016]第2号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2015年12月31日，山东XXXX有限公司抵押设备价值评估项目资产评估报告，评估价值3570.16万元。
（1）签订评估业务约定书缺评估机构的法定代表人或合伙人签字、评估范围、评估报告使用者、争议解决；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，评估报告中缺产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的描述，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定；①报告应当明确阐述和介绍委托方、产权持有者和其他报告使用者；①产权持有者介绍一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。
（4）评估报告摘要不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容；评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文：“以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估项目的详细情况和合理理解评估结论，应当阅读评估报告正文。”
（5）评估对象和评估范围缺评估对象法律权属状况、经济状况和物理状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，①评估对象和评估范围表述准确；②应当具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（6）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当说明所选用的评估方法；②应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（7）评估报告中---评估程序实施过程和情况缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当披露注册资产评估师采用的各种信息、数据，经演算而推导出评估结果的思路与过程；②采用的思路与演算过程应当符合公认的评估方法和计算模式，以使评估结果具有合理性。
（8）缺注册资产评估师盖章签字，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，①评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章；②有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当在评估报告上签字。
（9）评估假设描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，披露主要影响评估分析、判断和结论的评估假设和限制条件。检查要点：① 应当合理、恰当、充分地使用和披露必要的评估假设（如资产使用状态的假设、交易的假设、评估外部环境的假设、评估对象的假设、收集资料真实性的假设等）；② 不得随意设定没有依据、不合情理的假设。
（10）特别事项说明描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定， ①产权瑕疵。检查要点：应当列示在评估过程中发现的主要资产存在的产权瑕疵问题。如：权证缺失；权证证载资产状况与实际勘查资产状况存在不一致；权证证载所有权人与实际所有权人不一致。②未决事项、法律纠纷等不确定因素。检查要点：应当列示在评估过程中发现的对评估结果产生重大影响的未决事项和法律纠纷。如：所有对评估结果产生重大影响的未决事项；所有对评估结果产生重大影响的法律纠纷；存在影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项。③在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。检查要点：根据《资产评估准则——评估报告》的相关规定，在检查中，可重点关注是否存在由于客观且不可控的原因，在不违背评估准则基本要求的情况下，采用不同于评估准则规定的程序和方法的情况。
（11）评估明细表缺生产厂家，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定。
（12）附件缺产权持有者承诺函，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
3．鲁鉴鑫评报字[2016]第26号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年4月30日，XXXX包装有限公司抵押设备价值评估项目资产评估报告，评估价值364.52万元。
（1）签订评估业务约定书缺评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章、评估范围、评估报告使用者、争议解决；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，评估报告中缺产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的描述，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定；（1）报告应当明确阐述和介绍委托方、产权持有者和其他报告使用者；（2）产权持有者介绍一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。
（4）评估报告摘要不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容；评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文：“以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估项目的详细情况和合理理解评估结论，应当阅读评估报告正文。”
（5）评估对象和评估范围缺评估对象法律权属状况、经济状况和物理状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，（1）评估对象和评估范围表述准确；（2）应当具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（6）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（7）评估报告中---评估程序实施过程和情况缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，a.评估报告应当披露注册资产评估师采用的各种信息、数据，经演算而推导出评估结果的思路与过程；b.采用的思路与演算过程应当符合公认的评估方法和计算模式，以使评估结果具有合理性。
（8）缺注册资产评估师盖章签字，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章；（2）有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当在评估报告上签字。
（9）评估假设描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，1.披露主要影响评估分析、判断和结论的评估假设和限制条件，（1）检查要点：① 应当合理、恰当、充分地使用和披露必要的评估假设（如资产使用状态的假设、交易的假设、评估外部环境的假设、评估对象的假设、收集资料真实性的假设等）；② 不得随意设定没有依据、不合情理的假设。
（10）特别事项说明描述不完整，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，1.产权瑕疵（1）检查要点：应当列示在评估过程中发现的主要资产存在的产权瑕疵问题。如：①权证缺失；②权证证载资产状况与实际勘查资产状况存在不一致；③权证证载所有权人与实际所有权人不一致。2.未决事项、法律纠纷等不确定因素（1）检查要点：应当列示在评估过程中发现的对评估结果产生重大影响的未决事项和法律纠纷。如：①所有对评估结果产生重大影响的未决事项；②所有对评估结果产生重大影响的法律纠纷；③存在影响生产经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项。3.在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。（1）检查要点：根据《资产评估准则——评估报告》的相关规定，在检查中，可重点关注是否存在由于客观且不可控的原因，在不违背评估准则基本要求的情况下，采用不同于评估准则规定的程序和方法的情况。
（11）评估明细表缺生产厂家，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定。
（12）附件缺产权持有者承诺函，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（13）缺询价记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
4．鲁鉴鑫评报字[2016]第28号评估报告
评估类型：单项，评估基准日：2016年4月30日，评估项目XXXX有限公司抵押设备价值资产评估报告，评估价值569.77万元。
（1）缺资产评估报告报审稿、及审核过程资料，三级复核表缺相关人员签字，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（2）报告书摘要过于简单，未按准则撰写。
（3）资产评估报告评估价值类型及其定义：缺少对评估价值类型的选择理由的描述。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（4）资产评估报告评估范围和对象：应为评估对象和评估范围。缺少对委估对象的描述，如具体描述评估对象的基本情况，通常包括用途、法律权属状况、经济状况和物理状况。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（5）资产评估报告评估假设：应描述过于简单。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（6）资产评估报告评估 ：缺少对评估方法选择的描述，需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（7）资产评估报告特别事项说明：描述与准则要求有差距，应包括（一）产权瑕疵；（二）未决事项、法律纠纷等不确定因素；（三）重大期后事项；（四）在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。注册资产评估师应当说明特别事项可能对评估结论产生的影响，并重点提示评估报告使用者予以关注等。如本次评估的厂房面积的确定方式等。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（8）评估报告附件中缺评估机构资格证书复印件、评估机构营业执照复印件、签字资产评估师资格证书登记卡复印件，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（9）归档工作底稿没有索引编号和顺序编号。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①归档工作底稿内容是否完整并进行分类整理立卷归档；②归档工作底稿记录的字迹是否清晰，评估机构取得的需企业盖章确认的资料是否完备（内部审核记录中，是否有经审核人签字的书面审核意见及修改完善结果或意见答复）；③归档工作底稿是否索引编号和顺序编号。
（10）缺厂房和设备现场盘点勘查表。
（11）资产评估师承诺函：只有盖章无签字。
（12）报告书中资产评估师只有盖章无签字。
（13）评估说明：缺少钢结构厂厂房的评估案例。
（14）报告书委托方（资产占有方）概况：与准则要求不符；应为委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，并对委托方、产权持有者进行适当的描述。
（15）业务约定书法定代表人未签字。
（16）重置价值的确定其购置价为含税价，不合理。设备购置价应为不含税价。
5．鲁鉴鑫评报字[2016]第29号评估报告
评估类型：单项，评估基准日：2016年4月30日，评估项目XXXX纺织品有限公司抵押设备价值评估项目资产评估报告，评估价值3681.80万元。
（1）缺资产评估报告报审稿、及审核过程资料，三级复核表缺相关人员签字，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（2）报告书摘要过于简单，未按准则撰写。
（3）资产评估报告评估价值类型及其定义：缺少对评估价值类型的选择理由的描述。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（4）资产评估报告评估范围和对象：应为评估对象和评估范围。缺少对委估对象的描述，如具体描述评估对象的基本情况，通常包括用途、法律权属状况、经济状况和物理状况。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（5）资产评估报告评估假设：应描述过于简单。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（6）资产评估报告评估 ：缺少对评估方法选择的描述，需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（7）资产评估报告特别事项说明：描述与准则要求有差距，应包括（一）产权瑕疵；（二）未决事项、法律纠纷等不确定因素；（三）重大期后事项；（四）在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。注册资产评估师应当说明特别事项可能对评估结论产生的影响，并重点提示评估报告使用者予以关注等。如本次评估的厂房面积的确定方式等。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（8）评估报告附件中缺评估机构资格证书复印件、评估机构营业执照复印件、签字资产评估师资格证书登记卡复印件，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（9）归档工作底稿没有索引编号和顺序编号。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①归档工作底稿内容是否完整并进行分类整理立卷归档；②归档工作底稿记录的字迹是否清晰，评估机构取得的需企业盖章确认的资料是否完备（内部审核记录中，是否有经审核人签字的书面审核意见及修改完善结果或意见答复）；③归档工作底稿是否索引编号和顺序编号。
（10）缺设备现场盘点勘查表。
（11）资产评估师承诺函：只有盖章无签字。
（12）报告书中资产评估师只有盖章无签字。
（13）报告书委托方（资产占有方）概况：与准则要求不符；应为委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，并对委托方、产权持有者进行适当的描述。
（14）业务约定书法定代表人未签字。
（15）重置价值的确定其购置价为含税价，不合理。设备购置价应为不含税价。
6．鲁鉴鑫评报字[2016]第51号评估报告
评估类型：单项，评估基准日：2016年8月31日，评估项目山东XXXX有限公司抵押设备价值评估项目资产评估报告书，评估价值5162万元。
（1）缺资产评估报告报审稿、及审核过程资料，三级复核表缺相关人员签字，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（2）报告书摘要过于简单，未按准则撰写。
（3）资产评估报告评估价值类型及其定义：缺少对评估价值类型的选择理由的描述。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（4）资产评估报告评估范围和对象：应为评估对象和评估范围。缺少对委估对象的描述，如具体描述评估对象的基本情况，通常包括用途、法律权属状况、经济状况和物理状况。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（5）资产评估报告评估假设：应描述过于简单。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（6）资产评估报告评估 ：缺少对评估方法选择的描述，需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（7）资产评估报告特别事项说明：描述与准则要求有差距，应包括（一）产权瑕疵；（二）未决事项、法律纠纷等不确定因素；（三）重大期后事项；（四）在不违背资产评估准则基本要求的情况下，采用的不同于资产评估准则规定的程序和方法。注册资产评估师应当说明特别事项可能对评估结论产生的影响，并重点提示评估报告使用者予以关注等。如本次评估的厂房面积的确定方式等。需按《资产评估准则---评估报告》重新梳理。
（8）评估报告附件中缺评估机构资格证书复印件、评估机构营业执照复印件、签字资产评估师资格证书登记卡复印件，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（9）归档工作底稿没有索引编号和顺序编号。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①归档工作底稿内容是否完整并进行分类整理立卷归档；②归档工作底稿记录的字迹是否清晰，评估机构取得的需企业盖章确认的资料是否完备（内部审核记录中，是否有经审核人签字的书面审核意见及修改完善结果或意见答复）；③归档工作底稿是否索引编号和顺序编号。
（10）缺设备现场盘点勘查表。
（11）资产评估师承诺函：只有盖章无签字。
（12）报告书中资产评估师只有盖章无签字。
（13）报告书委托方（资产占有方）概况：与准则要求不符；应为委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者，并对委托方、产权持有者进行适当的描述。
（14）业务约定书法定代表人未签字。
（15）重置价值的确定其购置价为含税价，不合理。设备购置价应为不含税价。
7．鲁鉴鑫评报字（2016）13号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年3月5日，评估项目:XXXX有限公司抵押机器设备价值评估项目资产评估报告，评估价值1,454.33万元。
（1）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（2）评估报告摘要中评估结论缺增减值及原因分析的描述，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，注册资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映评估结果增减变化及原因分析；
（3）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者描述不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，（1）报告应当明确阐述和介绍委托方、产权持有者和其他报告使用者；（2）产权持有者介绍一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。
（4）评估结果只有数字予以说明，应当在报告中以文字和数字详细说明评估结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（5）评估对象和评估范围缺具体描述评估对象的法律权属状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，（1）评估对象和评估范围表述准确；（2）应当具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（6）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（7）调查评估对象的现状和使用状况的记录不完整、签字不完整，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①对主要资产的相关技术资料进行核查，并记录核查结果；②对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；
（8）缺少底稿目录和索引；不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
8．鲁鉴鑫评报字（2016）14号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年2月29日，评估项目：山东XXXX有限公司抵押设备价值评估项目资产评估报告，评估价值8,010.72万元。
（1）评估业务约定书签字不完整；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）评估报告摘要中评估结论缺增减值及原因分析的描述，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，注册资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要；评估报告摘要应当简明扼要地反映评估结果增减变化及原因分析；
（4）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者描述不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，（1）报告应当明确阐述和介绍委托方、产权持有者和其他报告使用者；（2）产权持有者介绍一般包括名称、法定住所及经营场所、法定代表人、注册资本及主要经营范围等。
（5）评估结果只有数字予以说明，应当在报告中以文字和数字详细说明评估结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（6）评估对象和评估范围缺具体描述评估对象的法律权属状况，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，（1）评估对象和评估范围表述准确；（2）应当具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。
（7）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（8）调查评估对象的现状和使用状况的记录不完整、签字不完整，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①对主要资产的相关技术资料进行核查，并记录核查结果；②对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；
（9）缺少底稿目录和索引；不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
四、滨州东慧资产评估有限公司
未能严格遵守执业准则，执业质量差。
本次检查抽查了8份报告，通过检查发现存在以下共性问题：
（1）对签订资产评估业务约定书重视程度不够，存在约定书要素不完整的情况。
（2）未编制评估计划。
（3）调查评估对象的现状和使用状况的记录不完整。
（4）缺询价记录和定价依据资料。
（5）评估档案管理不规范，目录、索引、页码不完整。
（6）现场调查缺现金盘点、银行对账单、函证等。
个性问题：
1．滨东评字[2016]第004号评估报告
评估类型：企业价值，评估基准日：2016年4月30日，评估项目XXXX建设工程有限公司股东股权转让项目资产评估报告，评估价值8,282.39万元。
（1）签订评估业务约定书缺评估对象、评估报告使用者、评估收费；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
(2)未编制评估计划，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（3）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（4）缺资产评估项目洽谈记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等。
（5）现场调查缺现金盘点、银行对账单、函证等，根据《资产评估准则——评估程序》、《资产评估准则——企业价值》的有关规定，①根据评估项目具体情况，确定合理的现场调查方式，包括询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等；②现场调查应当在评估对象或评估业务涉及的主要资产所在地进行；③应当对评估业务涉及的主要资产进行资产勘查。④对无法实施在主要资产所在地的现场调查及勘查，应进行合理的分析及判断；被评估单位没有明细帐、凭证没法提供；
（6）缺委托方、相关当事方所申报的资产明细表，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①评估申报明细表填列的各资产科目完整；②各科目评估申报明细表的填列内容准确、完整；③评估申报明细表提供方盖章确认；
（7）缺企业的历史沿革、主要股东及持股比例等，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定；a收集分析有关企业历史沿革的资料，如企业成立和经营的时间，股权变动情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。b收集分析有关企业现状的资料，如企业的主要描述，包括：子公司股权结构图；企业自身组织机构图；企业在行业中的相对竞争地位以及企业独特生存的因素；市场开拓文件；竞争对手情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。c收集分析有关企业发展前景的资料，如关于未来的财务预算或可行性研究报告，或者通过现场访谈了解企业自身对未来经营的看法。
（8）缺评估目的对应的经济行为文件；不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定。a评估目的对应的经济行为批准文件；b经济行为实施主体的申请文件；c经济行为对应的实施方案等资料。
（9）缺询价记录和定价依据资料；不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定，检查中应关注如下要点：a主要资产的询价记录；b与确定资产重置成本相关的取价依据、取费依据等资料；c与确定资产成新率或各贬值因素相关的资料。
（10）缺长期股权投资评估说明，按账面值确定评估值欠恰当，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定，对长期股权投资项目进行分析，并根据相关项目的具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素，合理确定是否进行单独评估。a对于控股的长期股权投资企业，需要对其进行单独评估；b对于非控股的长期股权投资企业，注册资产评估师应当根据相关项目的具体资产、盈利状况及其对评估对象价值的影响程度等因素做出合理判断；c如果该项投资发生时间不长，被投资企业资产帐实基本相符，则可根据核实后的被投资企业资产负债表上净资产数额于投资方应占的份额确定长期投资的评估值；
（11）特别事项说明没有阐述说明对特别事项的处理方式；说明特别事项对评估结论可能产生的影响；根据《资产评估准则——评估报告》，①评估报告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项，及期后事项（根据企业国有资产评估报告指南，包括八项内容）；②应当说明对特别事项的处理方式；③说明特别事项对评估结论可能产生的影响；④提示评估报告使用者关注其对经济行为的影响等四个方面的要求。
（12）缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则——企业价值》的相关规定，a评估报告应当披露注册资产评估师采用的各种信息、数据，经演算而推导出评估结果的思路与过程；b采用的思路与演算过程应当符合公认的评估方法和计算模式，以使评估结果具有合理性。
（13）缺评估师的承诺函，不符合《资产评估准则——企业价值》的相关规定。
2．滨东评字[2016]第015号评估报告
评估类型：企业价值，评估基准日：2015年12月31日，评估项目XXXX有限公司资产评估报告，评估价值283.71万元。
（1）签订评估业务约定书缺评估对象、评估报告使用者、评估收费；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
(2)未编制评估计划，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（3）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（4）缺资产评估项目洽谈记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等。
（5）缺企业的历史沿革、主要股东及持股比例等，不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定；a收集分析有关企业历史沿革的资料，如企业成立和经营的时间，股权变动情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。b收集分析有关企业现状的资料，如企业的主要描述，包括：子公司股权结构图；企业自身组织机构图；企业在行业中的相对竞争地位以及企业独特生存的因素；市场开拓文件；竞争对手情况等，并确信信息来源是可靠的和适当的。c收集分析有关企业发展前景的资料，如关于未来的财务预算或可行性研究报告，或者通过现场访谈了解企业自身对未来经营的看法。
（6）缺评估目的对应的经济行为文件；不符合《资产评估准则——企业价值》的有关规定。a评估目的对应的经济行为批准文件；b经济行为实施主体的申请文件；c经济行为对应的实施方案等资料。
（7）特别事项说明没有阐述说明对特别事项的处理方式；说明特别事项对评估结论可能产生的影响；根据《资产评估准则——评估报告》，①评估报告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项，及期后事项（根据企业国有资产评估报告指南，包括八项内容）；②应当说明对特别事项的处理方式；③说明特别事项对评估结论可能产生的影响；④提示评估报告使用者关注其对经济行为的影响等四个方面的要求。
（8）缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则——企业价值》的相关规定，a评估报告应当披露注册资产评估师采用的各种信息、数据，经演算而推导出评估结果的思路与过程；b采用的思路与演算过程应当符合公认的评估方法和计算模式，以使评估结果具有合理性。
（9）缺评估师的承诺函，不符合《资产评估准则——企业价值》的相关规定。
（10）缺选择评估方法的过程和依据，即对收益法、市场法和成本法三种基本评估方法适用性的分析。不符合《资产评估准则——评估报告》和《资产评估准则——企业价值》的相关规定，①评估报告应当说明所选用的基本评估方法；②报告应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由。
（11）采用收益法评估时，缺被评估企业主要影响被评估企业经营的宏观、区域经济因素分析，所在行业现状与发展前景的分析，被评估企业的业务分析情况；缺主要参数折现率的来源、分析、比较和测算过程。
（12）缺企业经营、资产、财务分析是否全面；缺经营性资产、非经营性资产、溢余资产分析。
3．滨东评字[2016]第003号评估报告
评估类型：整体，评估基准日：2016年4月30日，评估项目XXXX能源有限公司所有者权益（净资产）价值资产评估报告，评估价值-871.22万元。
（1）项目底稿档案内无评估计划，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（2）签订评估业务约定书，缺评估事务所法定代表人或合伙人签字；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；（1）业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；（2）业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（3）项目底稿档案内缺资产评估说明，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，无法对各项资产的评估过程进行评价；
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少经济行为、评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（5）项目底稿档案内缺资产评估报告及评估说明报审稿、及审核过程资料，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（6）评估报告附件中缺委估车辆行驶证，缺资产评估师承诺函，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（7）项目底稿档案中缺银行对账单、往来款项的询证函；房屋建筑物、机器设备、车辆和电子设备现场盘点及鉴定相关资料，存货盘点表无评估人员及产权持有者相关人员签字，以及各类资产评估过程资料，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（8）本次评估未对公司所有的2项专利进行评估，也未对此进行说明；
（9）项目底稿缺页码，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定;
（10）评估报告附件目录中（二）委托方及被评估单位声明书与所附的附件名称不一致；
4．滨东评字[2016]第011号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年11月30日，评估项目XXXX纪念园管理处资产评估报告，评估价值0.86万元。
（1）项目底稿档案内无评估计划，缺评估项目基本情况，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（2）签订评估业务约定书，缺评估事务所法定代表人或合伙人签字；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；（1）业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；（2）业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（3）项目底稿档案内缺资产评估说明，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，无法对资产的评估过程进行评价；
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少经济行为、评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（5）项目底稿档案内缺资产评估报告及评估说明报审稿、及审核过程资料，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（6）评估报告中缺对评估对象和范围的集团描述，如具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（7）项目底稿缺页码，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定;
5．滨东评字[2016]第008号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年10月10日，评估项目中国XXXX股份有限公司东营市分公司委托项目资产评估报告，评估价值0.95万元。
（1）项目底稿档案内无评估计划，缺评估项目基本情况，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；评估计划应当包括以下基本内容：①评估项目基本情况（评估目的、评估对象和范围、价值类型、评估基准日等）；②时间进度；③人员安排；④主要评估程序；⑤评估方法；⑥技术方案；
（2）签订评估业务约定书，缺评估事务所法定代表人或合伙人签字、评估服务费；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；（1）业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章；（2）业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（3）项目底稿档案内缺资产评估说明，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，无法对资产的评估过程进行评价；
（4）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少经济行为、评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（5）项目底稿档案内缺资产评估报告及评估说明报审稿、及审核过程资料，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（6）评估报告中缺对评估对象和范围的集团描述，如具体描述评估对象的基本情况，通常包括法律权属状况、经济状况和物理状况。不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（7）项目底稿缺页码，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定;
（8）评估明细表中缺少委估资产的账面值；
6．滨东评字（2016）第016号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年4月8日，评估项目：XXXX物流有限公司XX 22干货船拟抵押贷款评估项目资产评估报告，评估价值3370.25万元。
（1）缺少资产评估项目洽谈记录、被评估单位的情况，评估业务风险情况。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等；
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）缺调查评估对象的现状和使用状况的记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①对主要资产的相关技术资料进行核查，并记录核查结果；②对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；
（4）权属依据第三项为“设备购置发票复印件”，评估报告附件缺少此复印件，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（5）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（6）签订评估业务约定书评估收费金额未填写、缺少评估报告提交期限和方式；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（7）评估档案管理不规范，如评估档案无目录及索引。不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
7．滨东评字（2016）第017号评估报告
评估类型：单项咨询，评估基准日：2016年4月8日，评估项目：XXXX管理有限公司XX 21干货船抵押贷款项目资产评估报告，评估价值3186.33万元。
（1）缺少资产评估项目洽谈记录、被评估单位的情况，评估业务风险情况。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等；
（2）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（3）缺调查评估对象的现状和使用状况的记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①对主要资产的相关技术资料进行核查，并记录核查结果；②对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；
（4）权属依据第三项为“设备购置发票复印件”，评估报告附件缺少此复印件，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；
（5）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（6）评估档案管理不规范，如评估档案无目录及索引。不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
（7）缺少资产评估项目洽谈记录、被评估单位的情况，评估业务风险情况。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等；
（8）评估报告附件中缺委托方营业执照复印件、委托方承诺函复印件、评估机构资格证书复印件、评估机构营业执照复印件、签字资产评估师资格证书登记卡复印件，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
8．滨东评字（2016）第006号评估报告
评估类型：单项资产，评估基准日：2016年4月8日，评估项目：中国XXXX股份有限公司东营市分公司资产评估报告，评估价值7.66万元。
（1）标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，缺少经济行为、评估对象，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
（2）缺少资产评估项目洽谈记录、被评估单位的情况，评估业务风险情况。不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务洽谈记录应当包括以下基本事项：a.明确评估业务基本事项；b.委托方的要求；c.被评估单位的情况；d.评估业务风险情况；e.法律法规、评估准则的要求等；
（3）评估机构内部复核工作，复核意见记录不完整，应体现实质性复核内容；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；①复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；②复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；③各级复核记录保存完整；
（4）缺调查评估对象的现状和使用状况的记录，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定，①对主要资产的相关技术资料进行核查，并记录核查结果；②对主要资产的现状进行现场勘察，并记录现场勘察结果；
（5）评估方法缺评估方法定义：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定，（1）评估报告应当说明所选用的评估方法；（2）应当对三种基本方法进行适用性分析，并具体充分地表述选择所选评估方法的理由；
（6）评估结果只有数字描述，应当在报告中以文字和数字详细说明结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定；
（7）表格部分信息填列不全（账面原值、账面净值、生产厂家），不符合《资产评估准则——工作底稿》相关规定。
（8）签订评估业务约定书评估收费金额未填写、缺少评估报告提交期限和方式；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定；业务约定书应当包括下列基本内容：①评估机构和委托方的名称、住所；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤评估报告使用者；⑥评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额、支付时间和方式；⑧评估机构和委托方的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩签约时间；
（9）评估档案管理不规范，如评估档案无目录及索引。不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
五、临沂昊都资产评估事务所
未能严格遵守执业准则，执业质量差。
本次检查抽查了9份报告，通过检查发现存在以下共性问题：
（1）三级复核不完善；
（2）评估计划编制不完善；
（3）评估说明有待完善；
（4）操作类底稿不完善，部分报告中收集的评估资料不充分、不完整，评估依据针对性不足。
个性问题：
1．临昊都评报字[2016]第015号评估报告
评估基准日：2016年7月31日；
评估结果：资产评估值-3.86万元；
评估收费： 1.0 万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
②管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（2）评估报告部分
①评估报告中未对评估对象进行清晰的描述，不符合《资产评估准则---企业价值》第十二条：注册资产评估师应当根据评估目的和委托方要求，明确评估对象，谨慎区分企业整体价值、股东全部权益价值和股东部分权益价值；
②价值类型定义为“持续经营价值”不合适，根据《资产评估价值类型指导意见》第十七条：当注册资产评估师所执行的资产评估业务对市场条件和评估对象的使用等并无特别限制和要求时，注册资产评估师通常应当选择市场价值作为评估结论的价值类型；
③特别事项说明中其他应收款-长城化工有限公司，资料表明长城化工处于非持续经营状态，我们已对其账面进行了函证，与委托方进行沟通后其要求暂按账面数作为评估值”、“长期股权投资，与委托方进行沟通后要求暂按账面数作为评估值，该公司目前处于注销状态”明显有失公允、独立原值；不符合《资产评估准则---企业价值》第七条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，不得出现对评估结论具有重要影响的实质性疏漏和错误，不得以预先设定的价值作为评估结论。第九条：注册资产评估师执行企业价值评估业务，应当获取充分信息，并确信信息来源是可靠的，信息利用是恰当的。
④评估报告附件中无委托方承诺函，不符合《资产评估准则---评估报告》第二十九条：评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托方和相关当事方的承诺函；（三）评估机构及签字注册资产评估师资质、资格证明文件；（四）评估对象涉及的资产清单或资产汇总表。
（3）工作底稿
①无现金盘点表；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
②存货未见现场勘查照片，部分盘点表上未见盘点人、监盘人签字；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
③固定资产未见现场勘查照片；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
④固定资产未见成新率等参数的计算过程，不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
⑤无形资产-地下停车位直接按照账面值确定评估值不合理，未见分析过程；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
⑥短期借款未见借款合同及相关抵押、保证合同；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料。
2．临昊都评报字[2016]第38号评估报告
评估基准日：2016年5月25日；
评估结果：资产评估值12.64万元；
评估收费：0.18万元（人民币）；
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
②管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（2）评估报告部分
①标题不完整，没有采用“企业名称+经济行为+评估对象+资产评估报告”，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定；
②报告准则依据中缺少《资产评估准则-机器设备》；不符合《资产评估准则---评估报告》第二十一条：评估报告应当说明评估遵循的法律依据、准则依据、权属依据及取价依据等；
③评估报告中未披露选用的评估方法的理由，不符合《资产评估准则---评估报告》第二十二条：评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由；
（3）工作底稿
①询价记录与实际车辆重置价值不一致；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；
②未见评估说明对评估过程进行详细描述；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料；
③评估报告中评估方法选择为市场法，根据底稿资料显示计算方式为重置成本法，且未采用成新率计算；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
3．临昊都评报字[2016]第123号评估报告
评估基准日：2016年11月30日；
评估结果：资产评估值39.42万元；
评估收费：0.4万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
②管理类底稿中无评估业务执行过程中重大问题处理记录；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十条：管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。
（2）评估报告部分
①评估报告中未对评估对象进行清晰的描述，不符合《资产评估准则---企业价值》第十二条：注册资产评估师应当根据评估目的和委托方要求，明确评估对象，谨慎区分企业整体价值、股东全部权益价值和股东部分权益价值；
②评估报告中评估方法为“清算法”不合适，不符合《资产评估准则---机器设备》第二十一条：注册资产评估师执行机器设备评估业务，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析成本法、市场法和收益法三种资产评估基本方法的适用性，并恰当选择；《资产评估准则---不动产》第二十二条：注册资产评估师执行不动产评估业务，应当根据评估对象特点、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法以及假设开发法、基准地价修正法等衍生方法的适用性，恰当选择评估方法。
（3）工作底稿
部分询价记录与计算表不一致；不符合《资产评估准则---工作底稿》第十一条：操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料。
4．临昊都评报字（2016）第50号评估报告
评估基准日：2016年7月11日；
评估结果：资产评估值15.03万元。
评估收费：0.2255万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）本报告没有按照中评协的规定进行资产评估防伪系统报备；
（2）无技术评估说明；司法签订评估业务属于法定业务，必须有完善的评估技术说明；
（3）无管理类底稿；
（4）无现场勘查工作底稿、申请人、被申请人、法院有关人员的现场签字；
（5）委托方应规范为“沂南县人民法院”不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（6）评估对象和范围中，没有对本次评估的评估标的进行描述，不能支撑该评估报告书；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，企业价值评估中，应当说明委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计；对企业价值影响较大的单项资产或者资产组合的法律权属状况、经济状况和物理状况；企业申报的账面记录或者未记录的无形资产类型、数量、法律权属状况等；企业申报的表外资产的类型、数量；引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）。
（7）价值类型描述不正确、不规范，例如：报告中描述：本次评估采用的价值类型为价值；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（8）评估方法没有进行适用性分析；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（9）法律依据无关于二手车管理的相关依据；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（10）没有系统、详尽的计算过程。
5．临昊都评报字（2016）第04号评估报告
评估基准日：2016年1月14日；
评估结果：资产评估值4.1万元；
评估收费：0.1万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告；
检查主要问题及沟通情况：
（1）无技术评估说明；司法签订评估业务属于法定业务，必须有完善的评估技术说明；
（2）无管理类底稿；
（3）无现场勘查工作底稿、申请人、被申请人、法院有关人员的现场签字；
（4）委托方应规范为“沂南县人民法院”
（5）法律依据无关于二手车管理的相关依据。
6．临昊都评报字（2016）第71号评估报告
评估基准日：2016年7月7日；
评估结果：资产评估值201.34万元；
评估收费：1.10万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）本报告没有按照中评协的规定进行资产评估防伪系统报备；
（2）无技术评估说明；司法签订评估业务属于法定业务，必须有完善的评估技术说明；
（3）无管理类底稿；
（4）现场勘查工作底稿申请人、被申请人、法院有关人员的未进行现场签字；
（5）委托方应规范为“临沂市河东区人民法院”；
（6）评估对象和范围中，没有对本次评估的评估标的进行描述，不能支撑该评估报告书；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，企业价值评估中，应当说明委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计；对企业价值影响较大的单项资产或者资产组合的法律权属状况、经济状况和物理状况；企业申报的账面记录或者未记录的无形资产类型、数量、法律权属状况等；企业申报的表外资产的类型、数量；引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）。
（7）价值类型描述不正确、不规范，例如：报告中描述：本次评估采用的价值类型为价值；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（8）评估方法没有进行适用性分析；不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
（9）特别事项说明第二条，不能说明权属和评估结果的关系；
（10）没有系统、详尽的计算过程。
7．临昊都评报字（2016）第012号评估报告
评估基准日：2016年9月6日；
评估结果：资产评估值1,014.77万元；
评估收费：0.3万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不够完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整；
②评估计划编制不够完善；根据《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
③缺少底稿目录和索引；不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
（2）评估报告部分
①评估报告“临昊都评报字（2015）第012号”描述错误，应为临昊都评报字（2016）第012号，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
②委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者描述不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定，
③评估对象和评估范围描述不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定；
④评估依据《企业价值评估指导意见（试行）》（中评协[2004]134号）已作废，不符合《资产评估准则——评估报告》的有关规定；
⑤评估方法未对三种基本方法进行适用性分析：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定；
⑥评估结果只有数字予以说明，应当在报告中以文字和数字详细说明评估结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定。
⑦评估报告第十二项“评估报告评估基准日期后重大事项”描述错误，不符合《资产评估准则——评估报告》的有关规定。
⑧评估报告中无评估说明，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（3）操作类工作底稿
①确定重置成本各构成要素不完整，依据不充分；缺设备安装费、运输费、基础费说明；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定。
②成新率确定过程不完整；缺实际使用状况因素；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定。
8．临昊都评报字（2016）第007号评估报告
评估基准日：2016年5月8日；
评估结果：资产评估值727.93万元；
评估收费：0.7万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不够完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
②评估计划编制不够完善；根据《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
③缺少底稿目录和索引；不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
（2）评估报告部分
①评估对象和范围描述不完整，缺少四至、产权状况、土地使用期限、土地权益状况等描述，不符合《资产评估准则---不动产》相关规定。
②评估依据缺少“权属依据”；评估准则依据缺少《资产评估准则——不动产》，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
③评估方法未对三种基本方法进行适用性分析；评估方法运用实施过程缺评估方法的运用和逻辑推理计算过程，不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定。
④评估结果只有数字予以说明，应当在报告中以文字和数字详细说明评估结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定。
⑤评估报告第十二项“评估报告评估基准日期后重大事项”描述错误，不符合《资产评估准则——评估报告》的有关规定。
⑥评估明细表缺生产厂家，不符合《资产评估准则—评估报告》的规定。
⑦评估报告中无评估说明，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（3）操作类工作底稿
①确定重置成本各构成要素不完整，依据不充分；缺设备安装费、运输费、基础费说明；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定。
②成新率确定过程不完整；缺实际使用状况因素；不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定。
9．临昊都评报字（2016）第106号评估报告
评估基准日：2016年11月3日；
评估结果：资产评估值223.00万元；
评估收费：2万元（人民币）。
检查工作概况：主要检查了资产评估机构及其资产评估师执行资产评估业务准则的情况。检查重点：是否根据业务具体情况履行了适当的评估程序；工作底稿是否能够反映评估程序实施情况，支持评估结论；资产评估报告是否清晰、准确的陈述报告内容，有无误导性陈述；是否存在故意或过失出具虚假、不实资产评估报告。
检查主要问题及沟通情况：
（1）管理类底稿部分：
①三级复核不够完善；根据《资产评估准则---工作底稿》的规定，复核记录所反映的复核程序应当与其复核制度相一致；复核意见清晰、具体，体现实质性复核内容；各级复核记录保存完整。
②评估计划编制不够完善；根据《资产评估准则---评估程序》第十四条：注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。
③缺少底稿目录和索引；不符合《资产评估准则—工作底稿》“注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。”相关规定。
（2）评估报告部分
①评估对象和评估范围描述不完整，不符合《资产评估准则——评估报告》的相关规定。
②未对市场价值定义描述，不符合《资产评估准则—评估报告》的规定。
③评估方法未对三种基本方法进行适用性分析：不符合《资产评估准则—评估报告》的 规定。
④评估依据缺少“权属依据”；评估准则依据缺少《资产评估准则——不动产》，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
⑤评估结果只有数字予以说明，应当在报告中以文字和数字详细说明评估结论，不符合《资产评估准则---评估报告》相关规定。
⑥评估报告中无评估说明，不符合《资产评估准则—评估报告》相关规定。
（3）操作类工作底稿
①基准地价调整系数的取值未见相应的支持文件，不符合《资产评估准则—评估底稿》相关规定。
②调查评估对象的现状和使用状况的记录不完整、签字不完整，不符合《资产评估准则---工作底稿》相关规定。
以上资产评估机构和有关资产评估师，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各资产评估机构和资产评估师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。
山东省资产评估协会
2018年1月8日