近期，山东注协集中约谈了济南、青岛、菏泽、威海等地区多家会计师事务所，要求会计师事务所以及相关注册会计师进行自查并说明问题，分别就涉嫌超出胜任能力出具审计报告、不正当低价竞争、审计报告未赋码、独立性等问题进行风险提示，并通过抽查审计报告，对两名注册会计师作出了“训诫”的行业惩戒。为进一步加强行业自律，省注协提示会计师事务所和注册会计师在执行审计业务时，应重点关注以下几个方面：

一、增强专业胜任能力，控制审计风险

自《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）发布以来，注册会计师行业“四类”违法违规行为专项整治常态化开展。其中，超出胜任能力执业行为整治要求，重点检查年度内出具100份以上审计报告的注册会计师及其所在会计师事务所，检查内容包括会计师事务所业务承接情况、注册会计师管理情况、注册会计师出具报告和执业情况等。据统计，三年来我省17家会计师事务所和57名注册会计师因超出胜任能力执业受到财政部门行政处罚，检查力度大、处罚严，一定程度上规范了行业执业行为。

注册会计师签发的审计报告数量过多时，可能无法对每份报告都进行全面深入的审计，缺乏必要的精力和工时以获取充分、适当的审计证据，从而增加审计失误的风险，导致审计报告的准确性和公正性受到质疑。在审计需求不断增加的环境下，会计师事务所在业务承接方面，应对客户进行全面的风险评估，客观考量自身胜任能力，确保承接承做与自身规模、执业能力、风险承担能力匹配的业务。在人员委派上，要根据审计项目的复杂性和工作量，合理安排注册会计师的工作任务，确保他们有足够的时间和能力来完成审计工作，保证审计质量。

二、共同抵制低价竞争，保证审计质量

为了适应市场经济改革的需要，国家发改委对会计师事务所提供的审计服务收费放开价格。然而，行业不正当低价竞争行为时有发生，存在一些会计师事务所为了承揽业务、抢占市场，承接业务数量与会计师事务所人力资源明显不匹配、审计收费过低且明显低于合理成本，严重违反职业道德规定，扰乱了行业正常经营秩序。过低的审计收费将会导致压缩审计成本，可能会减少在审计项目上的时间和资源投入，简化甚至不执行必要的审计程序，难以保证审计质量，损害报告使用者的权益。         

会计师事务所在执业过程中，应综合考虑业务性质，加强项目工时管理和成本控制，进行合理报价，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，收费水平不低于遵守《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师职业道德守则》规定必要执业程序的成本。审计服务是知识密集型高端服务业，有关单位在选聘会计师事务所时，应构建以质量为导向的会计师事务所选聘机制，不能把低价作为选聘的首要条件，建议根据消费者物价指数、社会平均工资水平变化，以及业务规模、业务复杂程度变化等因素合理调整审计费用，确保审计服务不打折扣。

三、申请审计报告赋码，规范报备程序

财政部注册会计师行业统一监管平台（http://acc.mof.gov.cn）自2022年10月1日起全面推广使用，运用信息化手段打击不法机构假冒会计师事务所名义出具虚假审计报告，促进提升审计质量和会计信息质量。财政部要求，会计师事务所应当按照规定将其承办《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定审计业务出具的报告，上传注册会计师行业统一监管平台并申请赋码。被审计单位、银行、社会公众、监管机构等审计报告使用者可以通过统一监管平台查验审计报告是否由依法取得执业许可的会计师事务所出具、是否在统一监管平台报备并相应取得全国统一的验证码等。

会计师事务所应当于审计报告交付委托人前，在统一监管平台填写审计报告有关信息、上传拟出具的正式审计报告并申请赋码。会计师事务所应当加强审计报告报备工作，做到审计报告“应报尽报”，为审计报告查验工作提供基础条件，不能片面听从客户要求而不进行报告报备。统一监管平台是审计报告报备、赋码、查验的唯一法定平台；严禁会计师事务所以任何非法途径获取和使用虚假验证码。

四、严格遵守独立原则，锻造审计灵魂

独立性问题是财政部、证监会和行业协会重点检查领域，会计师事务所及注册会计师要严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》，从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响到审计和审阅业务、其他鉴证业务的客观和公正。作为独立的第三方，会计师事务所和注册会计师出具的审计报告对于利益相关者具有重要参考价值。在执业过程中，注册会计师不能偏袒任何一方当事人，要抵住来自被审计单位或其他利益相关方的压力和诱惑，做到不歪曲事实、不隐瞒审计发现，维护社会公众利益。